第三章 消费税材料.pptVIP

第四节 税目与税率 一、税目 一、生产销售环节应纳消费税的计算 纳税人 行为 纳税环节 计税依据 生产领用抵扣税额 生产应税消费品的单位和个人 自产出厂 出厂销售环节 从价定率：销售额 在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 从量定额：销售数量 复合计税：销售额、销售数量 自产自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税 不涉及 用于生产非应税消费品，用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税 从价定率：同类消费品价格或组成计税价格 从量定额：移送数量 复合计税：同类产品价格或组成计税价格、移送数量 （一）直接对外销售应纳消费税的计算 【例题·单选题】2011年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。 A.106B.106.85C.109.08D.109.42 【答案】D 【解析】该厂当月应纳消费税=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。 （二）自产自用应纳消费税的计算 1.自产自用应税消费品的计税