会计专题5行政事业单位会计..docVIP

专题五　行政事业单位会计 　　一、资产的核算 1.货币资金 按照实际收入和支出数额记账。 2.应收及预付款项 计　价 按照实际发生数额记账。 注　意 票据贴现息计入“经营支出”。 行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。 3.存货 计　价 取得时 按照实际成本记账 发出时 先进先出法、加权平均法等 注　意 材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算；事业单位取得的存货应当按照取得时的实际成本记账。 4.事业单位对外投资 债券投资 购入债券时 借：对外投资　　 贷：银行存款同时：借：事业基金———般基金　　　　　贷：事业基金 ——投资基金 转让债券时 借：银行存款　　 贷：对外投资　　贷或借：其他收入 同时：借：事业基金——投资基金　　　　　贷：事业基金 ———般基金 其他投资 以材料对外投资 借：对外投资（合同、协议确定的价值与应交增值税销项税额之和）　　 贷：材料〔材料账面价值（不含增值税）〕　　　　应交税金 ——应交增值税（销项税额） 　　　　事业基金 ——一般基金（或借记，差额） 同时：借：事业基金———般基金　　　　　贷：事业基金 ——投资基金 注：以上是一般纳税人的会计处理，小规模纳税人的处理如下：借：对外投资（合同协议确定的价值）　　贷：材料（材料含税价值） 　　　　事业基金 ——投资基金（或借记，差额） 同时：借：事业基金———般基金　　　　　贷：事业基金 ——投资基金 以固定资产对外投资 借：对外投资（评估或合同、协议确认价值）　　 贷：事业基金——投资基金同时：借：固定基金（账面价值）　　　　　贷：固定资产 以无形资产对外投资 借：对外投资（双方约定价值）　　 贷：无形资产（无形资产账面价值）　　　　事业基金 ——投资基金（或借记，差额） 借：事业基金———般基金　　贷：事业基金 ——投资基金（无形资产账面价值） 5.固定资产的核算 概　念 是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 标　准 一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。 核算特点 一般不计提折旧；除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位固定资产入账价值的确定与行政单位基本相同。 购入固定资产时 借：专用基金——修购基金（用修购基金购置）　　 事业支出（用结余资金购置）　　专款支出（用拨入专款购置） 　　贷：银行存款 同时：借：固定资产　　贷：固定基金 注意：固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。 融资租入固定资产 租入时：借：固定资产　　贷：其他应付款 支付租金时： 借：经营支出等　　 贷：固定基金 借：其他应付款　　 贷：银行存款 转让、报废、毁损及盘亏 按照所减少固定资产的原价借：固定基金　　贷：固定资产 变价收入：借：银行存款　　贷：专用基金 ——修购基金 清理费用：借：专用基金——修购基金　　贷：银行存款 6.事业单位无形资产的核算 取得时 外购的，应按照实际成本作为无形资产的入账价值；自行开发的，应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。 无形资产的摊销 不实行内部成本核算的，应在取得无形资产时将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出；实行内部成本核算的，应在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。 无形资产所有权转让 按取得的转让收入，借记“银行存款”，贷记“事业收入”；同时，结转转让无形资产的成本（或摊余成本），借记“事业支出——其他费用”，贷记“无形资产”。 【例题1·多选题】事业单位固定资产的核算特点，正确的有(　)。 　　A.取得固定资产应按取得或购建时的实际成本记账 　　B.如为结余资金购置的固定资产，应借记“事业支出”科目 　　C.固定资产一般不计提折旧 　　D.固定资产的账面余额等于固定基金的账面余额 　　【答案】ABC 　　【解析】事业单位除了融资租入固定资产之外，固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等，D选项说法不准确。 　　二、净资产的核算 2.基金 事业基金（事业单位） 一般基金（来源） 从当年未分配结余中转入；从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。