消o费税案例.docVIP

1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。（比例税率20%，定额税率0.5元/斤） 从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元） 从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元） 应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元） 2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。（消费税税率30%）　2＋8.5÷17%-12= 3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税） 180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%= 4. 某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（　）。　　消费税=60*12*5%= 增值税=60*12*17%= 5. 某啤酒厂自产啤酒10吨 ，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算其应纳的增值税和消费税额。（啤酒税额220元／吨）　　①应纳消费税＝10×220＝2200（元）　　②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］ ×17%＝2244（元） 6. 某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算此项行为应纳的增值税和消费税额。（比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，成本利润率为10%）　　①应纳消费税：　　从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）　　从价征收的消费税＝［12×2000×（1＋10%）+1000］÷（1－20%）×20%＝ （元）　　应纳消费税＝1000＋ ＝（元）　　②应纳增值税＝［12×2000×（1＋10%）+1000］÷（1－20%）×17%＝ （元） 7.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%；每标准箱税额150元,以上价格均为不含增值税价格） 1053000/1.17/50=18000-----56% 50*150+1053000/1.17*56%-（60000+3700）/(1-30%)*30% =7500+405000-27300= 8.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面反映月初库存的委托加工的化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款600000元。请计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额（题中的销售价格均为不含增值税价格）。 800*600*30%-(120000+60*3000-600000)*30%= 9. 某化妆品厂既生产化妆品，（化妆品消费税率为30%）。为了促销，该厂将化妆品组成成套销售，当月销售成套件1500盒，每盒单价240元（为不含增值税单价）请计算该厂当月应纳消费税税款。 应纳消费税税额＝240(1500(30%＝108000（元） 10. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元(汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。请计算该企业应退消费税。 解： 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率 ＝5000 ×500 ×10%＝250000（元） 15.某卷烟厂2009年8月销售给A卷烟1000箱，单价1500；销售给B同类卷烟2000箱，单价140