消费税、营业税会计习题(一答案)2013.docVIP

增值税会计处理习题 （一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下： 1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。 2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。 3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。 4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。 5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。 6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。 7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。 8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。 9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。 10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。 11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。 要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。 （2）计算企业月末应交增值税。 1、借：原材料（或物资采购） 501860 应交税费——应交增值税（进项税额） 85140 贷：银行存款 587000 2、借：原材料（或物资采购） 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 3、借：管理费用 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020 4、借：管理费用 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 5、借：固定资产 292500 贷：应付账款 292500 6、借：在建工程 93600 贷：银行存款 93600 7、借：应收账款 1053000 贷：主营业务收入 900000 应交税费——应交增值税（销项税额） 153000 8、借：在建工程 45200 贷：库存商品 35000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10200 9、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30000 贷：银行存款 30000（2分） 10、借：其他应付款 4000 贷：营业外收入 3418.8 应交税金——应交增值税（销项税额） 581.2 11、借：委托加工物资 15000 贷：原材料 15000 借：委托加工物资 7800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1326 贷：银行存款 9126 借：库存商品 22800 贷：委托加工物资 22800 计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元 允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交税金=30000元 月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 51735.2 贷：应交税费——未交增值税 51735.2 （二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务： 1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。 2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。 3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。 4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。 5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。 6、15日，销