2014黔南州审计局关于项目跟踪审计的指导性条文.docVIP

黔南州审计局关于项目 跟踪审计的指导性条文摘录 各跟踪审计组： 为规范建设项目跟踪审计的行为，提高工作效率、保证审计质量，我局依据《贵州省审计厅政府投资项目审计规程》、《国家审计准则》等文件，摘录部分具有较强操作性的条文，请你们结合项目实情认真学习，灵活应用于现场审计工作。 跟踪审计是指在政府投资项目前期准备、项目实施、竣工决算阶段实施的动态审计，关于审计程序： 第十四条 审计组应当调查了解被审计单位及政府投资项目的有关情况，确定审计目标及工作重点，编制审计工作方案和实施方案。 根据工程进度情况，应调查了解以下内容： （一）项目实施主体的组织形式、经济形式、职责范围、管理体制、机构设置、人员编制、财务会计机构及其工作情况； （二）项目的财政、财务隶属关系及国有资产监督管理关系； （三）项目相关内部控制制度建立及执行情况； （四）项目的性质、规模、内容，投资批复及重要变更和概预算调整情况； （五）项目实施、竣工资料和准备情况； （六）项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货方面的招投标和承发包情况； （七）基本建设程序执行情况； （八）项目资金计划及筹措、到位和使用情况； （九）以往接受审计及有关部门的监督检查情况； （十）竣工决算财务报表编制完成情况； （十一）其他需要了解的情况。 调查结束后应当填制《审计调查表》，审计结束后一并归档保存。 第十七条 实施审计时，审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。根据审计类别和目标的不同，审计人员可以通过下列方法获得审计证据： （一）收集并要求被审计单位提供审计事项的有关资料； （二）利用摄影、录像、GPS等设备，对项目原始地理进行测量和取证，利用地勘报告、钻探记录、隐蔽工程记录对隐蔽工程取证，对基础开挖的隐蔽工程进行挖探，对埋深和土质类别进行测量取证并备案，为竣工决算提供可靠的依据； （三）在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期联系制度，通过“联系单”及时掌握对项目有影响的重要经济活动； （四）深入项目现场，对工程实施和参建单位履行职责情况进行检查，并做好现场记录； （五）列席被审计单位与投资项目有关的重要会议，审计人员应当做好会议情况记录，一般不发表意见； （六）进行市场调查，对有失公允的材料及设备价格进行询价和确认； （七）审计准则规定的其他方法。 第十八条 取证过程中，对需要由被审计单位或被调查对象核对、签名或者盖章的审计证据，遇到对方拖延、回避、拒绝情况时，审计组应当及时填写《审计材料送达确认情况表》，记录审计材料送达情况、具体要求、对方处理情况、审计人员处理意见，并由2名以上的审计人员签字确认。《审计材料送达确认情况表》作为审计工作底稿的附件使用。 第二十一条 审计组在审计实施过程中根据审计实施方案中确定的重要事项，对发现的问题取得审计证据。对跟踪审计中发现需要被审计单位及相关单位整改的问题或事项，审计组应当及时发送《审计整改意见书》。 关于跟踪审计的审计内容及审计方法 第二十六条 政府投资项目跟踪审计一般分为全程审计、阶段审计、单独事项审计等方式。 全程审计，是指对项目的全部过程实施跟踪审计。 阶段审计，是指将项目建设全过程划分为若干阶段实施跟踪审计。 单独事项审计，是指对投资项目的若干重点环节、重点事项、重要活动实施跟踪审计。 第二十七条 阶段审计可按项目前期准备、项目实施、竣工决算等阶段来明确审计内容。 前期准备阶段的跟踪审计主要内容： （一）检查建设项目的审批文件。项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。 （二）检查建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆许可等文件是否齐全、有效。 （三）审查建设项目相关单位（代建、勘探、设计、监理、施工、采购、供货、咨询、受托评估机构、城市房屋拆迁及招投标代理等）的确定是否按照招投标程序执行及其结果的合法性。 （四）各单位工商登记证书、行业资质证书、取费许可及有关技术人员证书等资料是否真实、合规，所计取的代建、勘探、设计、监理、咨询等费用是否合规。 （五）与项目建设各相关单位是否依法订立合同；签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。 （六）概预算编制 （七）审查建设项目资金的来源及到位情况。 （八）审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，到位资金能否满足项目建设的需要，后续建设资金是否落实。对使用国债资金的建设项目，应严格审查其是否按规定管理和使用。 （九）各种规费是否按规定及时缴纳减、免、缓缴费的手续是否完善，是否符合有关规定。 （十）征补偿费是否符合有关规定和标准。有无擅自扩大范围、提高或者降低标准，损害被人的利益。重点关注补偿评估结果的性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序。 （一