矿山企业提取安全生产如费用和维简费税前扣除问题？.docVIP

我公司从事铁矿石开采、加工和销售，按照财政部有关规定，提取了矿山维简费和安全生产费，并报送了主管税务机关备案。请问： ? ? 1、企业提取的矿山维简费和安全生产费，会计核算及账务处理是怎样进行？有无详细的政策规定？ ? ? 2、《中国税务》2005年第7期“钟税官信箱”：煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，属于与企业生产经营有关的支出，所以，煤矿生产企业根据原煤实际产量，按文件标准提取的维简费，可以在企业所得税前扣除。《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2005]216号）：“ ? ? 根据《财政部关于提高冶金矿山维持简单再生产费用标准的通知》（财企[2004]324号）文件的规定，决定调整冶金矿山维持简单再生产费用（以下简称维简费）提取标准主要是为了解决冶金矿山维持简单再生产资金严重不足的问题，企业提取的维简费全部计入生产成本，并可以在税前扣除。因此年未有余额的可不做纳税调整。”我单位提取的矿山维简费及安全结余部分的所得税处理时，是否可以参照执行？ ? ? 3、若不能参照，该如何处理？有无现行最新政策规定？ ? ? 谢谢！ ? ? ? ? 咨询时间：2008-12-08 ? ? 专家回答 中国税网 ? ? ? ? 欢迎您的提问:? ? ? ? 1、会计核算及账务处理? ? 　　根据财建[2004]119号规定，有关安全费用、煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。? ? ? ? 　　财政部《关于工业企业会计制度若干问题的补充规定》第六条关于矿山维简费的会计处理：矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目，按固定资产的折旧方法计算的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。? ? ? ? 　　财政部、安全生产监管总局关于印发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的通知（财企[2006]478号）规定，企业按照规定标准提取的安全费用在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。? ? ? ? ? ? 2、新企业所得税法实施后，原则上以前根据原税法做出的规定，均不得继续执行。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。实施条例第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。新税法强调“实际发生”，没有相关法规予以明确其概念及含义。我们理解是指支出的真实性，体现据实扣除原则，即是企业已经实际发生的符合规定的支出可在税前扣除。对贵公司按规定在成本中按月提取的安全费、维简费能否在税前扣除至今没有新规定，但《四川省人民政府关于进一步加强安全生产工作的决定》（川府发[2004]20号）（十）完善生产经营单位安全生产投入的提取和保障机制。生产经营单位应当依照安全生产法律法规的规定和生产经营特性，分别按照滚动提取或累计提取的方式，及时足额提取安全设备设施购置建设费用、安全技术措施费用、安全教育培训、现场安全管理和隐患整治、劳动防护用品等各项安全费用。……企业实际发生的与生产经营有关的安全费用支出，凭真实、合法的凭据据实在税前扣除。? ? ? ? 　　《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2008]4号）二、关于高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题　根据《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企[2006]478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。? ? ??贵公司就提取的上述费用，能否在税前进行扣除，请进一步咨询当地主管税务机关后确认。??多谢提问,此问题仅为中国税网意见,仅供参考??答复时间：2008-12-08 老师:您在2006年曾这样回答过关于维简费与折旧的一个问题:.....照此规定，矿企业已提取维简费的固定资产，不能再提取折旧；已经提取折旧的，也不能在所得税前扣除。 ? ? 请问:维简费是根据煤炭产量计提的,而折旧是根据单个固定资产计提的,那什么是已提取维简费的固定资产? ? ? ? ? 咨询时间：2009-03-26 ? ? 专家回答 中国税网 ? ? ? ? 欢迎您的提问:? ? ? ?? ?1