三消费税计算及纳税申报.ppt

任务三 消费税应纳税额计算 3、委托加工应税消费品应纳税额的计算 【案例3-3】 重庆海容实业公司（增值税一般纳税人）在2011年10月，委托B企业加工50辆摩托车，并于当月收回。已知B企业没有同类消费品，原材料80 000元由重庆海容实业公司提供，B企业交货时收取加工费10 000元，该类型摩托车适用消费税率为10%。请计算B企业应该代收代缴多少消费税？ 案例分析: 上述情况属于委托加工应税消费品，且受托企业没有同类消费品，故应按组成计税价格作为计税依据。 计算：应税税额＝（80 000＋10 000）÷（1－10%）×10%＝10 000（元） 任务三 消费税应纳税额计算 4、进口应税消费品应纳税额的计算 【案例3-4】 重庆海容实业公司（增值税一般纳税人）在2011年11月，进口1 000Kg粮食白酒，海关核定的关税完税金额600 000元，关税40 000元，适用消费税从价定率为20%，定额税率为0.5元／500g。请计算进口该批白酒，应该缴纳多少消费税？ 案例分析: 进口消费品按组成计税价格确定计税依据，同时，粮食白酒还须按进口数量计算定额消费税。 计算：应税税额＝应税消费品的计税金额×比例税率＋应税消费品的计税数量×单位税额 ＝（600 000＋40 000+ 1 000×2×0.5 ）÷（1－20%）×20%＋1 000×2×0.5 ＝161 250（元） 任务三 消费税应纳税额计算 三、外购应税消费品已纳税款的扣除 以外购应税消费品为原材料生产应税消费品的，在后续销售或自用所生产的消费品时，可扣除外购应税消费品已纳税款。 （一）、扣除的范围： 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税珠宝玉石为原料而生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火而生产的鞭炮、焰火； 外购已税汽车轮胎（外胎）为原料而生产的汽车轮胎； 外购已税摩托车生产的摩托车； 外购已税杆头、杆身和握把为原料而生产的高尔夫球杆； 外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 外购已税实木地板为原料而生产的实木地板； 外购已税石脑油为原料而生产的应税消费品； 外购已税润滑油为原料而生产的润滑油。 任务三 消费税应纳税额计算 （二）、扣除计算公式 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价 特别提示：当期准予扣除的委托加工应税消费品的已纳税款=期初库存的委外加工应税消费品已纳消费税＋当期入库的应税消费品已纳消费税－期末库存应税消费品已纳消费税。 当期委托加工收回的应税品直接用于销售，不用再交消费税，若收回后用于生产更高档的应税消费品，原由受托加代扣代缴的消费税可以扣除。 涉外13 任务三 消费税应纳税额计算 重庆海容实业公司（增值税一般纳税人）在2011年12月，购进一批小排量摩托车改造成大排量摩托车，采购金额为200 000元并取得增值税发票，期初有库存外购同型号摩托车金额80 000元，经本期领用后，期末库存金额为50 000元，购进摩托车适用消费率为3%。请计算该企业在本月缴纳消费税时可扣除多少金额的消费税？ 案例分析: 外购摩托车继续生产摩托车，可以扣除消费税。 计算：本月生产领用的买价＝200 000＋80 000－50 000＝230 000（元） 准予扣除的消费税金额＝230 000×3%＝6 900（元） 特别注意的是：当期企业应纳的消费税－可抵扣的消费税＝当期实际缴纳的消费税 课堂练习2-3 某首饰厂2014年4月发生下列业务 （1）购入蓝宝石戒面4000粒，税控发票注明价款240000元，增值税40800元； （2）购入加工设备一台，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；　 （3）购入加工小工具2件，税控发票注明价款1500元，税款255元；　 （4）购入加工辅料粉沙，税控发票上注明价款10000元，税款1700元。 （5）将购入蓝宝石戒面2000粒加工后销售给另外一家首饰厂，价税合计145080元； （6）用18Ｋ金镶嵌，将1000粒蓝宝石加工成宝石戒指销售给某商贸公司，取得不含增值税价款350000元。 若上述发票都已取得认证，要求按顺序计算： （1）该首饰厂可抵扣的增值税进项税 （2）该首饰厂的增值税销项税 （3）该首饰厂应纳的增值税 （4）该首饰厂销售应纳的消费税 （5）该首饰厂可抵扣的消费税和实际缴纳的消费税 课堂练习答案 （1）该首饰厂可抵扣的增值税进项税＝40800+3400+255+1700＝46155（元） （2）该首饰厂的增值税销项税