第八章购货与付款循环审计[47p].pptVIP

第八章 购货与付款循环审计 第一节　购货与付款循环概述 第二节 符合性测试运用 第三节 实质性测试运用 第四节 相关账户审计 第一节 购货与付款循环概述 １、购货与付款循环的主要内容 ２、主要会计科目及其凭证 ３、失控现状与舞弊行为 购货与付款循环的主要内容 填写请购单 编制订购单 商品验收入库单 储存商品 编制付款凭证 确认与记录负债 支付款项 记录支出 请购商品和劳务（请购单） 编制订购单（采购部门） 验收商品（验收单） 储存已验收的商品存货 编制付款凭单（应付凭单部门） 确认与记录负债（应付账款明细账中记录） 付款 记录现金与银行存款支出（记账凭证、登记银行存款日记账以及其他相关账簿) 主要原始凭证 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 应付账款明细账 现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单 涉及的主要交易和账户 涉及两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 涉及的账户 库存现金、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、存货、应交税费（增值税）等 失控现状与舞弊行为 一、购货与付款业务的失控： 1. 盲目采购，缺乏严格的计划与审批； 2.采购人员收受客户贿赂； 3.货物的采购、储存、使用人又担任账务的记 录工作，绕过验单； 4.付款审批人和付款执行人同时办理寻求供应商和索加业务；