第十三章利润[25p].pptVIP

（二）暂时性差异的概念和分类 第一，确定产生暂时性差异的项目。 第二，确定各年的暂时性差异。 第三，确定该差异对纳税的影响，即确定各年度递延所得税 资产和负债在会计期末的账面价值。 第四，根据各年度会计期末递延所得税资产或递延所得税负债的账面价值确定各年度应提取的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，从而也就确定了各年度各项暂时性差异对所得税的影响。 第五，用暂时性差异对所得税的影响来调整无差别计价基数下的账务处理，最终得出综合的账务处理程序。 三、 利润的年终结转 【例13-17】2006年年终，企业“本年利润”账户的贷方余额为200万元，“利润分配”账户各明细账余额为：“提取法定盈余公积”借方20万元；“应付普通股股利”借方30万元。会计分录如下： 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配——未分配利润 2 000 000 借：利润分配——未分配利润 600 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 000 ——应付普通股股利