2012_复式记账应用1.ppt

第四章 借贷记账法的应用 4.1 资金筹集业务账务处理 一、两种资金来源：所有者投入和借入 二、实收资本的核算 1、账户设置：“实收资本（股本）”、“资本公积” 2、明细设置：实收资本按投资人； 资本公积按项目 3、核算及举例 借：相关资产 贷：实收资本/资本公积 （1）账户 “实收资本”（所有者权益类） 是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，投资者设立企业投入企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下借方没有发生额） （一）所有者权益的核算 （2）账务处理 ① 收到甲投资者投入的货币资金50万元，存银行 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——甲 50 0000 ② 收到乙投资者投入的设备一台20万元 借：固定资产 20 0000 贷：实收资本——乙 20 0000 ③企业受到国家投入资本180 000元，存入银行 借：银行存款 180 000 贷：实收资本——国家资本金 180 000 （二）负债的核算 一、短期借款的核算 1、账户设置：“短期借款”、“应付利息” （二）负债的核算——短期借款的核算 1、短期借款 ①企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年及以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。 ②账户 “短期借款” 2、应付利息（负债类） 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企 业债券等应支付的利息。 不核算一次还本付息的长期借款利息。 3、财务费用（损益类费用） 核算为筹集资金发生的费用。 短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归还借款 核算及举例 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款/应付利息 贷：银行存款 （二）负债的核算——短期借款的核算 ③账务处理 借入短期借款 4月1日，借入3个月的短期借款10万元存银行，年利率12%，到期一次还本付息。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 4月、5月计算借款利息100000×12%÷12=1000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 6月30日偿还本金和利息 借：短期借款 100000 财务费用 1000 应付利息 2000 贷：银行存款 103000 三、长期借款的核算 1、账户设置：“长期借款” 2、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款 3、核算及举例 借：银行存款 贷：长期借款 借：财务费用 贷：长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 （二）负债的核算 ②账户 “长期借款” ③账务处理 2012年1月1日借入4年期借款100万元存银行，年利率10%，到期一次性还本付息。 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 （二）负债的核算 12、13、14年底计算利息1000000×10%=100000 借：财务费用 100000 贷：长期借款 100000 2015年底偿还本金和利息 借：长期借款 1300000 财务费用 100000 贷：银行存款 1400000 应付债券（负债类） 核算企业为筹集长期经营资金发行债券的本金和利息。 债券的利息记入“财务费用”。 例：1、企业按面值班100元发行2年期、年利率10%的债券200张，获得债券发行款存入银行。 借：银行存款 20000 贷：应付债券 20000 2、第一年末计算应付利息2000元。 借：财务费用 2000 贷：应付债券 2000 3、到期时以银行存款支付本息。 借：应