5.消费税(新)资料.ppt

　5.3 消费税的计算　　 2.从量定额计税 基本计算公式为： 应纳税额=应税品的销售数量×单位税额 （1）应税品销售数量的确定 （2）计量单位的换算 　5.3 消费税的计算　　 3.从价定率和从量定额复合计税 基本计算公式为： 应纳税额 = 应税销售数量×定额税率+ 应税销售额×比例税率 　5.3 消费税的计算　　 例题：某卷烟厂5月份生产并通过卷烟交易市场销售甲级卷烟1000箱（每箱250条），取得不含税销售额1元，另外有50箱作为礼品赠送关系单位。当月移送到本地非独立核算200箱，门市部实际销售150箱，每箱含税售价为24862.5元。增值税进项税额为160万元，消费税比例税率为56%，定额税为0.003元/支。计算该卷烟厂应纳消费税和增值税分别是多少？ 5.3 消费税的计算 计税销售额的确定 当实际销售价格计税价格或核定价格，按实际销售价格征收消费税 当实际销售价格计税价格或核定价格，按计税价格或核定价格征收消费税 　5.3 消费税的计算　　 二、自产自用应税品的计税 1.自产自用应税品按规定应当纳税的，按照纳税人生产同类消费品的销售价格计税。 2.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。 　5.3 消费税的计算　　 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应税消费品全国平均成本利润率表 1、甲类卷烟 10% 10、鞭炮、焰火5% 2、乙类卷烟 5% 11、贵重首饰及珠宝玉石 6% 3、雪茄烟5% 12、汽车轮胎5% 4、烟丝5% 13、摩托车6% 5、粮食白酒 10% 14、高尔夫球及球具 10％ 6、薯类白酒 5% 15、高档手表20％ 7、其他酒5% 16、游艇10％ 8、酒精5% 17、木制一次性筷子 5％ 9、化妆品5%? 18、实木地板5％ 19、乘用车 8％ 20、中轻型商用客车 5％5.3 消费税的计算　　 例： 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额 　5.3 消费税的计算　　 三、委托加工应税品的计税 1.委托加工应税品，按照受托方生产同类消费品的销售价格计税。 2.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。 　5.3 消费税的计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 某白酒生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒4000斤，开具普通发票，取得不含税收入20万元； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装白酒2000斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，辅助材料费0.5万元，乙企业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中1800斤散装白酒继续加工成瓶装药酒，取得销售额36万元；将剩余200斤散装白酒直接销售，销售价为每斤100元。　　计算乙企业代收代缴消费税和增值税和甲企业应纳消费税、增值税。（已知药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克） 　5.3 消费税的计算 　5.3 消费税的计算 新增：委托加工应税消费品收回　　1.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；　　2.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 　5.3 消费税的计算　　 四、进口应税品的计税 （1）进口应税品，从价定率征收按照组成计税价格计税。 组成计税价格 = (关税完税价格 +关税)÷（1 - 消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率 （2） 从量定额 应纳税额＝应税消费品数量×消费税定额税率 （3）复合计税 组成计税价格 = (关税完税价格 +关税 + 进口数量×消费税定额税率)÷（1 - 消费税比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率＋进口数量×消费税定额税率 　5.3 消费税的计算　　 某企业进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，运保费30万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发