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现金、银行存款管理 一、内部控制要求： （1）严格遵守现金、银行存款管理制度；正确把握支付范围； （2）正确使用分权、授权和稽核控制等方式； （3）执行永续盘存制（对应的是实地盘存制）；（日清月结） （4）健全收付款凭证的管理制度。空白票据购回后应立即在专用登记簿中记录，领用人应签字 二、现金的控制： 在尽可能采取转账结算的前提下，加强对少量的小额收款、个人交易的内部控制。 1、收款控制： 主要是“凭证控制方式”。工业、商品流通企业销售所有商品，必须开具“销货单”。“销货单”顺序编号，由销售部门开具，出纳员收取现金后在“销货单”上盖“收讫”章或签字，方可向保管员提货。商品零售企业专设“收款台”，营业员开具“销货票”，顾客持票到收款台交付现金，见到收款员盖有“收讫”章后让顾客取走商品。一日终了，营业员将“销货票”汇总上交会计部门做账。 业务员出纳员会计记账 开 票收 款核对记录 饮食服务业采取预收货款方式：顾客可先购买周转性“购货凭证”，持“购货凭证”购货消费。营业终了，营业员将“购货凭证”汇总交财会部门核算。 任何单位的“现金收据”一式三联，事先顺序定制编号，一联存根、一联记账、一联收据。 2、付款控制： 现金支付的范围及额度根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。现金支付范围：工资津贴、个人劳务报酬、各种奖金、各种劳保福利费用、向个人收购农副产品、差旅费、零用支出、人行规定的其他支出。现金支付方式：现金或现金支票。 （1）职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。 （2）个人劳务报酬，指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费；各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费；以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费；以及其他劳务费用。 （3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。 （6）支付给职工个人的预支差旅费、备用金 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。偏远地区小额零星采购付款 （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。 除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。 企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 3、发放工资。要有劳动用工制度、考勤制度、计件计时工资制度。 车间班组提供有负责人签章的考勤记录和产量记录劳资部门提供工资标准和经审查的每月考勤记录、产量记录财会部门工资计算员造表审计部门审计总经理批准财会部门发放（或报盘委托金融机构代发） 4、借款管理。预支现金借款人填制“借款单”所在部门负责人签字财务主管审核批准出纳支付现金会计编制记账凭证。 严禁打白条即打便条。 【案例】 白 条 张三还欠款 ￥ 5000 元。 李四 年 月 日 5、库存现金限额：由开户行根据单位3-5天零星开支量及距离银行远近等情况核定。最高不得超过15天用量。开户多个的，由一家银行核定。坐支现金：从收上来的现金中直接支出。不是一律禁止的：应事先向开户行提出申请，说明坐支理由、用途和每月预计坐支数额，经银行审查后，核定坐支范围和坐支金额。 6、几项纪律：不得公款私存、不得白条顶库、不得私款乱放，不得设“账外账”和“小金库”，不得由出纳员兼管收入、支出、债权、债务等账簿登记工作、稽核工作和会计档案保管工作。反之，非出纳员不得兼管出纳登记工作、现金收付工作和现金保管工作。 收付款后，在交割的票据上盖上“收付两清”章。每日终了，必须盘点结账，制作日报表。 7、现金长款或短款的处理： 盘盈盘亏现金，应编制现金盘点报告表。在未查明原因前，通过“待处理财产损溢”科目核算。 查明原因是出纳员责任造成短款，应由其负责赔偿，作分录，转作“其他应收款—应收现金短款”； 若短款原因不明，领导批示，准予