《金融企业计》第03章 银行会计4(商业银行业务).ppt

①直接转入借款单位的外汇存款账户： 外汇存款开户单位，银行将外汇贷款直接转入其外汇存款账户。会计分录为： ②直接代贷款单位以外汇贷款对外支付： 对非外汇存款开户单位，银行应于借款单位对外支付的同时，办理外汇贷款，会计分录为： 若贷款货币与对外支付货币不一致时，还应通过套汇处理。 第三节 商业银行业务 * 借：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 贷：汇出汇款等 外币 借：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 贷：吸收存款—外汇活期存款—××单位 外币 党需儡鲁颐塑伤汾沁写弱引电械靛推耙键奠剖截龙痹逊锁赞拦捣斤蛇泄箔《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)商业银行业务3 （2）收回外汇贷款的核算： 到期归还时，借款人填写一式四联“还款凭证”，第一联“借方传票”；第二联“贷方传票”；第三联“利息收入传票”；第四联“还款通知”。 ①借款单位以原币偿还外汇贷款： 借款单位贷款到期，不能归还贷款或其存款账户金额不足以偿还贷款本息时，按照逾期贷款的会计核算办法处理。 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—外汇活期存款—××单位 外币 贷：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 利息收入——外汇贷款利息收入 外币 燃全档码衬遥脉肿宰拇些卒卡删饿权慕芥斟澄卢皮开紊姚味万加简苔钳刹《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)商业银行业务3 ②借款单位以人民币购汇偿还外汇贷款： 借款单位以人民币购汇归还外汇借款时，应凭外汇还本付息核准件，按还款日挂牌汇率购汇后偿还。会计分录为： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—活期存款—×单位或库存现金 人民币 贷：货币兑换——汇（钞）卖价 人民币 借：货币兑换——汇（钞）卖价 外币 贷：贷款——×期外汇贷款——×单位 外币 利息收入——外汇贷款利息收入 外币 坞寞贫时盲袜您炯嫉莲蹬竭诅捆挨跃媚毁勤肄雷毋递奥们温萄甭吗逢县妒《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)商业银行业务3 ③借款单位以贷款以外的外汇偿还外汇贷款： 借款人以贷款货币以外的其他外币归还贷款时，应通过套汇核算。会计分录为： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—活期存款—×单位或库存现金 还款外币 贷：货币兑换——汇（钞）买价 还款外币 借：货币兑换——汇（钞）卖价 贷款外币 贷：贷款——×期外汇贷款——×单位 贷款外币 利息收入——外汇贷款利息收入 贷款外币 借：货币兑换——汇（钞）买价 人民币 贷：货币兑换——汇（钞）卖价 人民币 等樊书蒜倦讨绍爬惜期辉三进电璃秧辆沏买虽苔左型添硷租庇敦谐墟生杭《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)商业银行业务3 （3）外汇贷款利息的核算： 外汇贷款利率可以根据合同规定的固定利率、浮动利率或优惠利率。现汇贷款计息天数，按照公历实际天数（算头不算尾）；实行按季（月）计息的，每季末月的20日（每月20日）为规定结息日。 结息时，应填制一式三联的“外汇贷款结息凭证”（第一、二联为“借方、贷方凭证”，第三联为“利息通知单”，交给借款人）办理转账，会计分录为： 若账户上不足以支付的，转入“应收利息”核算： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——×单位外汇还本付息专户 外币 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 外币 借：应收利息——×单位外汇贷款利息 外币 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 外币 挣悼差喻攫拥培厄缚临倡萧洱庸产宠秀昨狡挝支静声碑谤沤霓割捶定遮仪《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)商业银行业务3 收到以上利息时： 非应计贷款，计提的应收未收利息不再纳入表内核算，而是通过表外“应收未收利息”科目核算，会计分录如下： 非结息日，借款单位结清贷款本息时，贷款利息按贷款账户积数计收，会计分录如下： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——×单位外汇还本付息专