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谈备用金的账务处理 孙继义 一、备用金的概念与分类 备用金是指不设会计的报账单位为开展日常工作的需要或公司员工以现金、银行存款方式借用的用作零星开支、业务采购、公务出差等业务的款项。 备用金分为定额备用金和临时备用金。定额备用金指因支出项目固定、支出业务频繁等原因需要周转使用的现金，具有时间长、固定性强的特点；临时备用金指因临时性的需要而借支的现金，具有时间短、一次性的特点。 二、备用金的适用范围 1、采购员零星采购备用金； 单位的业务采购人员，因工作、业务招待等需要，而从单位临时借用的款项，称为备用金，对于这种备用金，有的企业也以“其他应收款”的方式处理，或在“其他应收款”总账科目下，设置“备用金”二级科目处理。 个人因公出差零星开支备用； 单位职工（包括领导）因公参加会议、培训、出外考察、进修等，从单位林世杰之一部分款项，以备零星开支用。也以备用金的形式向单位借支。 3、经常性的零星开支备用金； 这种备用金一般适合不设会计的二级单位或报账单位。单位的二级单位或报账单位，不设会计，没有出纳。银行没有户头。在日常经营活动中，为应付零星开支的需要，需要从单位借用一定数额的现金，这种情况也称为备用金。 5、其他备用金。 三、备用金的账务处理 （一）行政单位备用金的账务处理 1、核定、领用备用金的账务处理 【例1】东营市农科所系东营市农业局的下属单位，没有会计。指定周红星为报账人，2011年5月1日 ，经农业局领导批准，核定农科所的备用金为20000元，周红星到农业局申领备用金，农业局财务据以入账。 其会计分录为： 借：备用金——农科所 20000 贷：银行存款等 20000 2、日常业务发生使用备用金的处理 【例2】农科所从山东农业大学购买试验用优良品种1000元，化肥2000元，租用农业机械3000元，周红星持有关单据到农业局报账报销。 其会计分录为： 借：其他支出—农科所 6000 贷：银行存款 6000 3、收回备用金的处理 【例3】2012年5月1日，经东营市人民政府批准，东营市农科所划归东营市职业学院，据此，农业局依法收回备用金20000元。 其会计分录为： 借：银行存款 20000 贷：备用金—农科所 20000 （二）事业单位备用金的处理 核定、领用备用金的账务处理 【例4】东营市职业学院中专部，系东营市职业学院的下属单位，两地办学，距离较远。中专部系无会计的报账单位，为方便中专部的业务开展，东营市职业学院决定对中专部实行定额备用金制度，2003年3月，拨付中专部备用金15000元，由中专部赵洪新同志负责。 其会计分录为： 借：备用金—中专部 15000 贷：银行存款 15000 日常业务发生使用备用金的处理 【例5】2003年3月7日，中专部购买办公用品3000元，支付水电费9000元，赵洪新持有关单据到职业学院财务科报账。 其会计分录为： 借：事业支出—办公费 12000 贷:银行存款 12000 年终备用金的清查 工作人员办理定额备用金的，最长借款时间为一年（不跨年度），每年末清理一次。年度内可周转使用所借资金，无需办理冲账及还款业务。 [例6]2003年年底，按照财务制度规定职业学院财务科对中专部的备用金进行清理，发现备用金余额为2000元收回 ，并重新办理备用金手续，经领导批准，备用金数额增加至50000元。其会计分录为： ①借：银行存款 2000 贷：备用金 2000 ②借：备用金—中专部 50000 贷：银行存款等 50000 （三）企业单位备用金的处理 1、工业企业 （1）核定、领用备用金的账务处理 【例7】某工业企业实行前店后厂的营销模式，工厂前面设一营销部。5月3日，营销部申领备用金3000元。 其会计分录为： 借：备用金—营销部 3000 贷：银行存款 3000 日常业务发生使用备用金的处理 【例8】5月5日，根据营业需要，营销部需购买货架2000元，营销部持购买发票和有关手续向工厂财务科报销。 其会计分录为： 借：其他业务支出--营销部费用 2000 贷：银行存款 2000 月末备用金的清查 【例9】5月底，工厂财务结清备用金200元，并重新办理备用金