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永续盘存制的程序 实地盘存制的程序 例：某企业2007年9月28日以后的银行存款日记账记录与银行送交本企业的银行对账单记录如下(假定28日之前的记录双方全部相符)： 银行存款日记账 往来款项对账单 ××单位： 你单位在2009年11月2日，到我厂购买A产品2 000件，50 000 元货款尚未支付，请核对后将回单寄回。 清查单位：（盖章） 2009年12月25日 往来款项对账单（回单） ××清查单位： 你寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。 ××单位（盖章） 2009年12月28日 作业：P166-167 练习2、3 三、财产清查的方法 第二节 财产清查 (四)债权债务的清查 对象 各种应收、应付、预收、预付款项 方法 发函询证 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 清 查 结 果 盘亏： 账存数=实存数 账存数﹤实存数 账存数﹥实存数 账实相符： 盘盈： 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 基 本 要 求 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 积极处理多余积压物资，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 处 理 程 序 第一步：审批之前的处理 调整账面记录， 做到账实相符 第二步：审批之后的处理 按照批准处理意见转销待处理财产盈亏 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 1 待处理财产盘亏数 2 批准转销财产盘盈数 1 待处理财产盘盈数 2 批准转销财产盘亏数 余：转销后无余额 设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账 待处理财产损溢（资产类） 账务处理分两步：A——审批前 B——审批后 账 户 设 置 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 1.货币资金清查结果的账务处理 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● （1）盘盈 A 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理“流”损溢 B 借：待处理财产损溢—待处理“流”损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的) 营业外收入（无法查明原因的） 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 1.货币资金清查结果的账务处理 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● （2）盘亏 A 借：待处理财产损溢—待处理“流”损溢 贷：库存现金 B 借：其他应收款（责任人和保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢—待处理“流”损溢 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清查 业务举例 1.货币资金清查结果的处理 (1)江淮公司现金清查中，发现库存现金较账面余额多出56元。在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金溢余数。 借：库存现金 56 贷：待处理财产损溢 56 基础会计第七章第二节 ● ● ● ● ● 四、财产清查结果的处理 第二节 财产清