情境三金融资产2幻灯片.pptVIP

模块五 可供出售金融资产 一、界定与说明 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （一）贷款和应收款项。 （二）持有至到期投资。 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 主要包括：可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。 二、可供出售金融资产的核 1.科目设置 总账科目 二级科目 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 2.初始投资的计量 初始确认金额 取得时的公允价值 和交易费用之和 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息 持有期间取得的现金股利或债券利息计入投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 票面利息 利息收入 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 差额 三、可供出售金融资产的期末计量 公允价值高于账面余额 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 公允价值低于账面余额 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 四、可供出售金融资产的处置 处置 损益 取得的价款与该金融资产账面余额之间的差额 投资收益 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。 【例题7】甲股份有限公司在2007年6月