合并(三)试题答案..docVIP

第8章 企业合并（三）历年试题 2012.1 37.2010年12月31日，甲公司(母公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司(子公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。采用平均年限法计提折旧。 要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。 (2)计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。 (3)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录 （1）2010年度： 借：营业收入 150 000 贷：营业成本 120 000 固定资产-原价 30 000 借：固定资产-累计折旧 3750 (30 000÷4÷2) 贷：管理费用 3750 （2）2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。 380 000+260 000—30 000+3750=613 750 （3）2011年度： 借：未分配利润—年初 30 000 贷： 固定资产-原价 30 000 借：固定资产-累计折旧 7500 (30 000÷4) 贷：管理费用 7500 借：固定资产-累计折旧 3750 贷：未分配利润—年初 3750 2011.10 35.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下： (1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为980 000元，销售成本为784 000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。 (2)2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。 要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。 （1）内部销售利润=980 000-784 000=196 000 未实现内部销售利润=196 000×30%=58 800 借：营业收入 980 000 贷：营业成本 921 200 存货 58 800 借：应付账款 980 000 贷：应收账款 980 000 借：应收账款—坏账准备 9 800 贷：资产减值损失 9 800 （2）2008年度， 借：应收账款—坏账准备 9 800 贷：未分配利润—年初 9 800 借：未分配利润—年初 58 800 贷： 营业成本 58 800 2010.10 37．甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下： 单位：元 项目 甲公司 乙公司 长期股权投资—乙公司 l 730 000 股本 2 300 000 1 550 000 资本公积 250 000 100 000 盈余公积 1 400 000 180 000 未分配利润 550 000 170 000 所有者权益合计 3 500 000 2 000 000 —— —— —— 投资收益——乙公司 270 000 —— —— 净利润 1 000 000 500 000 年初未分配利润 l50 000 20 000 提取盈余公积 l00 000 50 000 支付