2015电子商务发展对信息化条件下税务管理的挑战与应对策略研究.docVIP

电子商务发展对信息化条件下税务稽查的挑战与应对策略研究 　 摘要：随着网络技术的发展，一种新的贸易形式——电子商务蓬勃发展起来，它加快了整个社会经济的发展,但也对现行税收制度、税收征管稽查提出了全面的挑战。本文试图结合电子商务运行的特点，分别从电子商务税务稽查与传统税务稽查的区别，电子商务对现行税制产生的影响入手，认真分析了电子商贸发展带来的税收稽查问题，并积极研究和提出应对电子商贸发展税收稽查的对策。 关键字：电子商务 税务稽查 信息化 策略 一、电子商务的特点 电子商务是综合运用信息技术，以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料用电子方式实现，在商业的整个运作过程中实现交易无纸化、直接化。电子商务相对于传统的商务活动而言，是一次质的飞跃，它有许多现行税收体制无法适用的特点，在某种程度上为商家和消费者避税提供了机会。从最根本上说，电子商务有如下特点： 　　（一）电子商务的交易具有无国界性、无地域性。由于互联网是开放的，人们传统贸易中刻意追求的国界概念在互联网下将变得毫无意义，国内贸易和跨国间贸易并无本质上的不同，很多跨国交易甚至可不受海关检查而自由进行，因而网上贸易是突破了地域观念的贸易。 　　（二）电子商务中使用的货币是电子货币（Electronic Money）。电子货币是一种可转换货币，已经被数字化、电子化，可以迅速转移。从税收的角度看，传统的现金逃税是有限的，因为现金交易数额不可能巨大，然而在电子货币中由于交易金额巨大，且隐秘、迅速、不易被追踪和监督，因此逃税的可能性空前增加。 　　（三）电子商务中的交易人员具有隐匿性。由于缺少对互联网使用者的有效控制，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、隐匿居住地；企业只要拥有一台电脑、一个调制解调器、一部电话就可以轻而易举地改变经营地点，因而对使用者交易活动的地点也难于确定。 　　（四）电子商务中的交易场所是虚拟市场。电子商务是一个通过虚拟手段缩小传统市场的时间和空间界限的场所。互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟市场。网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品交易的手续，包括合同、凭证甚至资金等，都以虚拟方式出现。 　　（五）电子商务中的交易信息载体是数字化是无形的。能在互联网上传输的信息大都是二进制的或数字化的信息，这些信息在传输时一般都已被压缩。所以除非将信息下载，并进行转换，否则很难了解所传输的内容。电子支付体系的采用，使货币、账簿也变得电子化、无形化，加大了对交易内容和性质的辨别难度。加上加密技术的发展和广泛应用，只有具有私人密钥才能破解信息。 二、电子商务对税务稽查带来的挑战 　　税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的准确信息，以作为税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据，而对电子商务下的税务稽查带来如下改变： 　　（一）税务稽查环境的改变。 网络技术和电子商务使企业内部经营管理发生了质的变化，企业经营管理正在走向网络化和自动化。网络技术和电子商务也带来了一种全新的企业——没有经营地点，没有传统的凭证，没有现金货币，没有物理实体的虚拟企业。这些企业只要在internet上租用一定的空间，通过数字认证机构的认证，即可在网上接收订单，寻找货源，进行买卖。这些交易模式、经营管理结构等环境的变化使税务稽查环境发生巨大变化，税务稽查人员必须了解和适应这种变化。 （二）税务稽查范围的改变。 在传统的税务稽查中，税务稽查范围是依据不同的税务稽查对象和税务稽查目标来确定。总的来看，税务稽查范围比较狭窄、封闭，而在网络技术和电子商务条件下，企业会计信息系统已经成为一个广阔开放的系统，会计信息处理处于一个开放的空间范围。由于其资源的共享性，能访问会计信息以及解除会计信息的人可能涉及整个网络用户。网络用户尤其是使用上市公司信息的用户，出于不同的动机，可能采取恶意操作，增加了网上行为的控制难度。因此，承担不真实以及非法数据的责任人就不能局限于被稽查单位，交易双方以及相关的社会公众都将被延伸列入税务稽查范围。总之，电子商务活动中的任何一项税务稽查业务，都是建立在互联网平台之上的，税务稽查活动面向网络，网络税务稽查的范围已被大大拓宽。 （三）税务稽查线索的改变。 在传统税务稽查工作中，稽查人员是通过跟踪稽查线索，审核有关经济业务，收集稽查证据的，稽查线索十分清楚。但是在网络技术和电子商务条件下，传统的稽查线索完全消失，代替纸质凭证、账簿和报表的是电子化的会计信息，这些信息不再是肉眼所能直接识别的，有可能被删改而不留任何痕迹；如果会计系统被人为地进行规划，可能到税务稽查时只留下业务处理的结果，而不能追溯其来源，这些都大大增加