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第五章 职业道德基本原则和概念框架 第一节 职业道德基本原则 一、诚信原则掌握、独立性原则掌握 1．保密原则总体要求 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： (1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息 (2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 2．保密范围 注册会计师应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密 3．无意泄密的对象 注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性 4．可以披露客户涉密信息的情形 (1)法律法规允许披露，并取得客户的授权 (2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为 (3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 (4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 (5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 四、“主要近亲属”和“其他近亲属”参考示意图（请对照教材P79，请链接教材P99、P100等） 在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”(用A表示)和“其他近亲属”(用B表示)的关系判断，图5－1以审计项目组成员“CPA老王”为例来说明。示