浅谈中小企应收账款的风险和防范(钱丹萍定稿).doc

浅谈中小企业应收账款的风险及防范 钱丹萍 【提要】 在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。随着改革开放和现代建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收账款的数额迅速增加，应收账款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。本文主要针对在企业管理不善时应收账款对企业产生种种不利的影响时应采取的对策。 【关键词】应收账款 风险防范 风险管理 根据我国企业会计制度的规定，应收账款是指“企业在日常经营过程中因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权” 【1】。在市场经济条件下，企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告来扩大销售外，赊销也成为扩大销售的手段之一，并逐步成为当代经济的一个特征。应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它是企业稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入必不可少的手段之一，这是应当肯定的。但是企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款的积累和不能收回，就造成很多企业在既有良好销售业绩并盈利的情况下，却因应收账款管理不善而面临财务危机【2】。根据统计，逾期应收账款收回时间在一年以上的，追账成功率仅在50%以下。 应收账款的作用与潜在的危害 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面: 积极作用 扩大销售 企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就要不断扩大销售，提高市场占有率。赊销是扩大销售最有效的方法之一。赊销具有比较明显的促销作用, 对企业开发新产品、开拓新市场时采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有力武器。 减少库存 企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出; 相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约相关的开支。 应收账款对企业发展的潜在危害 应收账款风险是指企业向购货或接受劳务单位收取的款项, 所形成的债权。当应收款项长期难以收回时影响企业的效益, 甚至形成呆帐、死帐。因此有的企业销售商品时, 宁愿提供现金折扣以收回销售现款, 而不愿意采用赊销。但是, 随着市场经济的逐步建立和完善, 以及市场竞争的日益加剧, 迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用以赊销的形式来销售商品【3】。赊销一方面增加了企业的销量另一方面也产生了大量的应收账款。 容易引发营运资金的断链 研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金断链的命运上。不合理的应收账款是经营周期延长，影响企业的资金循环，大量营运资金沉淀在结算环节，致使资金短缺，容易引发企业的财务危机。 使企业效益下降 发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已成立，这种销售收入势必导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年应收账款，则产生用企业流动资产垫付股东分红的现象，久而久之就会影响企业资金的流转，进而影响企业生产计划、销售计划等，无法达到计划的效益目标。 增加了企业的机会成本 由于应收账款的大量存在，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。在催收期间，因应收账款而迫使企业投入大量人力、物力和财力，加大了催收成本。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用，使资金丧失盈利机会，增加了机会成本。 加速了企业现金的流出 赊销虽然能给企业带来较多的利润，但并未使现金真正的流入企业，反而企业不得不运用有限的流动资金来垫付各项税金和费用，加速了企业的现金流出。主要变现为：企业流转税的支出、所得税的支出、现金利润的分配。 使企业存在潜在亏损的危险 按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，不能完全体现企业的实力。例举一个实际案例，“长虹事件”，2001年起，为实现长虹的海外战略、提高销售额，掌握大权的倪润峰在数次赴美考察后，长虹与当时在美国市场具有一定影响力的APEX公司接上了头。这家公司的掌舵人正是季龙粉，此人因拖欠国内数家电器公司的货款早已声名狼藉。但是从2001年7月开始，一车车的长虹彩电便源源不断地发往美国，由APEX公司在美国直接提货。2002年，长虹的出口额达7.6亿美元，其中APEX就占了将近7亿美元；2003年长虹出口达8亿美元，APEX占6亿美元。APEX公司占据了长虹出口总额相当大的比重。长虹内部为此专门成立了APEX项目监管，货物发出后，季