23中央企业内部控制评价工作指引061228详细分解.docVIP

中央企业财务内部控制评价工作指引 （2006年度试点用） 第一章 总则 第一条 为规范开展中央企业（以下简称企业）财务内部控制评价工作，客观反映企业财务内部控制工作的实际状况，促进企业不断完善财务内部控制机制，堵塞管理漏洞，有效执行国家有关法律法规和企业内部规章制度，保证企业生产经营活动的正常有序进行，切实维护企业资产的安全、完整，特制定本工作指引。 第二条 本工作指引所称企业财务内部控制评价，是指在财务审计工作的基础上，通过独立的调查、测试、分析企业在一定经营期间内所采取的各项财务内部控制政策、程序、措施，以此检验评价企业财务内部控制体系的建设、实施情况以及运行的有效程度。 第三条 企业财务内部控制评价工作目的是促进企业内部建立健全运作规范化、管理科学化、监控制度化的财务内部控制体系。 第四条 企业财务内部控制评价工作，按照企业财务关系组织实施，国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）负责其履行出资人职责企业的财务内部控制评价工作。 第二章 评价的组织 第五条 企业财务内部控制评价工作按照企业财务关系，依据“统一要求，分级负责”的原则组织实施。国资委负责所出资企业的财务内部控制评价工作的组织实施，具体组织方式可采用直接组织实施或者委托企业实施等工作方式。 第六条 国资委直接组织实施企业财务内部控制评价工作的，采取聘请具有相应资质条件的社会中介机构评价或者组织企业内部审计人员等方式具体实施评价。 第七条 国资委负责制订企业财务内部控制评价工作制度规范，对企业财务内部控制评价工作进行组织和协调，对评价项目实施过程进行监控，并对评价质量和评价结果进行检查复核。 第三章 评价的内容 第八条 企业财务内部控制评价工作主要包括资产管理类财务内部控制评价、财务管理类财务内部控制评价、财务组织类内部控制评价。 第九条 资产管理类财务内部控制评价主要包括货币资金、应收和预付款项、存货、固定资产、无形资产、在建工程等内容。 （一）货币资金，主要反映货币资金业务相关岗位及人员的分离设置情况，货币资金授权批准和相关制约的科学性和执行的有效性，以及对货币资金业务的监督检查情况。 （二）应收和预付款项，主要反映应收和预付款项的分级授权管理，对其催收和处置的控制，以及坏账损失审批和核销情况。 （三）存货，主要反映存货验收、发出、盘点、保管及处置等环节的人员岗位设置和控制情况。 （四）固定资产，主要反映固定资产业务相关机构及人员的职责权限，固定资产取得、验收、日常保管、处置和转移的控制情况。 （五）无形资产，主要反映无形资产业务相关岗位及人员的分离设置情况，无形资产取得、日常管理、处置和转移的控制情况。 （六）在建工程，主要反映在建工程业务相关及人员的制度建立及执行情况概预算控制制度各类款项支付制度竣工决算制度的执行情况采购业务销售业务情况销售的管理情况第四章 评价的范围和模型 第十四条 企业财务内部控制评价主要是通过对企业集团总部、所属二级子企业以及二级以下的金融类子企业、上市公司等重要子企业财务内部控制评价结果的综合汇总来完成。 第十五条 财务内部控制评价测试单位（以下简称测试单位）主要是指结合企业集团的管理类型、行业特点和经营情况，参考资产规模、收入规模、损益等因素，根据重要性原则选取的二级子企业以及二级以下的金融类子企业、上市公司等重要子企业。 第十六条 为全面反映各所属子企业的财务内部控制对企业集团的整体影响，测试单位分为整体纳入企业集团财务内部控制评价测试的单位（以下简称整体测试单位）和单项指标纳入企业集团财务内部控制评价测试的单位（以下简称单项指标测试单位）。 第十七条 整体测试单位是指该单位的经营业务和财务状况等对企业集团财务内部控制评价具有重大影响的子企业。该测试单位的所有基本指标以整体计分形式纳入企业集团财务内部控制评价。 第十八条 符合下列条件之一的所属子企业，应选取为整体测试单位： （一）资产总额占企业集团资产总额30％以上(含30％)； （二）净利润占企业集团净利润的20％以上（含20％）； （三）单个企业的盈利占企业集团内盈利企业盈利总额20％以上（含20％）或列企业集团内盈利企业的前3名； （四）单个企业的亏损占企业集团内亏损企业亏损总额20％以上（含20％）或列企业集团内亏损企业的前3名； （五）主营业务收入占企业集团主营业务收入的30％以上（含30％）； （六）金融类子企业、上市公司； （七）评价人员根据企业实际情况和职业判断认为应作为整体测试单位的其他企业。 第十九条 单项指标测试单位是指该测试单位业务较为单一，仅有单项或部分指标对企业集团财务内部控制评价产生重大影响的子企业。选取该测试单位有重大影响的基本指标纳入到企业集团财务内部控制评价中评价测试。 第二十条 不符合整体