审计学1-6参考答案..docVIP

任务1： 【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信 息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没 有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和 B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工 作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007 年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述 目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到 期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动 频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的 变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升， 使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场 占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。 另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良 好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加 快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平 均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大 错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认 定层次 参考答案 参考答案参考答案 参考答案： ：： ： 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 重大错报风险属于财 务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次） 交易或账户名称和认定 !??! 臱1?罫廝?（1） 是 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标 挂钩，可能导致管理层多计销售收入 认定层次 营业收入/发生 应收帐款/存在 （2） 是 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险 财 务报表层次 营业收入/发生 应收帐款/存在 （3） 是 2007年的产品总销售大于2006年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输 费只上升4.3%，可能低估了2007年的运费。2007年运费没有大的变化，可能表明销量变 化不大，高估销售收入 认定层次 销售费用/完整性 (4） 是 C产品在2007年的毛利率为8.1%，在2008年1月价格下调10%后，C产品的可 变现净值小于成本，可能高估了存货成本 认定层次 存货/计价 资产减值损失/发生 任务2： 1. 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清 点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40 张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2 张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009 年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31 日库存现金账面余额1 981.32元。 【要求】请编制 NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题， 提出审计意见。 参考答案 参考答案参考答案 参考答案 1.库存现金盘点表左侧列明：4月16日，库存现金盘点实点890元；右侧列加未记账支出 800+1000+160=1960元，减未记账收入（1250+720）1970元，，计算账面余,880元与4月13 日账面余额相符。 2.现金管理第一问题，没有日清月结，及时登记现金日记账；第二库存现金超过批准额度750 元，不符合企业现金管理规定；第三现金管理存在白条出库情况 800元、1000元，均未履 行财务手续，以白条直接支付现金；第四现金收入未记账而直接向外给付现金，存在坐支现 金的嫌疑。 3.第一，对未记账凭证及时登记现金日记账，超过750元库存现金限额部分，存入银行。第 二800元与1000元要求借款人履行借款手续，会计制证后记入现金日记账； 法提供任何保证。 。。