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现代企业财务审计 李其银 第一章 现代企业财务审计总论 教学要点： 财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容 财务审计的基本特征 审计范围国际化 审计领域扩大化 审计层次立体化 审计内容复杂化 审计主体多元化 审计行为规范化和审计技术科学化 财务审计的作用 1、能及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。 2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。 3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。 5、有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。 审计目标 我国独立审计的总目标 财务审计的内容 企业资产审计 企业负债审计 企业所有者权益审计 企业收入审计 企业费用审计 企业利润审计 企业财务报表审计 第二章 审计程序与方法 教学要点： 审计程序含义 审计程序内容 审计方法的发展 一般顺序审查法 一般范围审计方法 实质性审查方法 审计程序含义 含义：指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序，形式和期限等。 作用：1、有利于保证审计质量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟练程度 4、有利于审计工作规范化 国家审计程序： 审计准备阶段： 审计的实施阶段： 审计的终结阶段： 社会审计程序 签订审计业务约定书 计划审计工作 内部控制制度测评 编制审计工作底稿 完成审计外勤工作 出具审计报告 财务审计方法的发展 以经济业务为基础的审计方法 以内部控制制度为基础的审计方法 以风险为基础的审计方法 以计算机为工具的审计方法 一般顺序审查方法 顺查法 逆查法 直查法 制度基础审计法 一般范围审计方法 详细审计法 抽样审计法 1、任意抽查法 2、判断抽查法 3、统计抽查法 财务审计的实质性审查方法 审阅法 复核法 核对法 函证法 盘点法 观察法 调节法 分析法 思考题： 1、现代企业财务审计的基本特征。 2、审计目标及其内容。 3、审计程序的含义及其内容（社会审计） 4、审计方法的体系。 第三章 货币资金审计 货币资金审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 外币业务审计 货币资金审计概述 货币资金的内容 货币资金的特点 货币资金的审计目标 货币资金的审计内容 货币资金的审计步骤 库存现金审计 了解和评价内部控制制度 实质性审查的内容与方法 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金（重点） 3、检查现金收付业务的真实性、合法性 4、检查现金收付业务的正确截止 5、检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报 案例一： 基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下：（1）现金实有数为627.34元。（2）存在下列未入账的单据：① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。④ 银行核定该公司现金限额为800元。⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 要求：（1）核实库存现金实有数。 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允。 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 分析案例一： （1）公司库存现金账实一致： 1月15日现金账面余额应为：932.10+135.24-300＝767.34元 1月15日现金实有数为：627.34元，加上职工王某白条140元与账面余额相等。 （2）2006年12月31日