地方财政学课件教程.ppt

第二节 地方税收 一、地方税的构成 地方税指税权和税收收入完全归地方的税种。 1、商品流转税： ①营业税 ②城市维护建设税 2、所得税： ①外商投资企业所得税 ②地方企业所得税 ③个人所得税 3、财产税：对当地持有财产和财产所有权转移征收的税收。目前有：房产税和契税 4、其他税收：如：资源税、印花税、农业三税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、屠宰税。 二、地方税体系建设 （一）现行地方税体系存在的问题 1、地方税收入规模过小 2、缺少主体税种 3、税收体系不协调 4、地方政府没有税权 （二）地方税体系建设的要求： 1、地方政府要有税权 2、要培育地方税主体税种 3、丰富完善地方税体系 4、地方税的规模要扩大，要稳定 第三节 收费收入 一、政府费收入的内容： （一）性质 地方政府的收费收入是地方政府提供的准公共产品的部分补偿。 ①受益对象明确。能够确定向谁收费 ②受益数量可以测定。能够确定收费数额 ③“排斥”在技术上可行。在经济上要合理且必要 （二）特点 1、收费主体必须是提供准公共产品的地方政府 2、收费体现了一定的权利义务关系 3、收费具有不充分的强制性 4、收费收入具有专门的用途 （三）收费的优越性 1、充分体现受益公平性 2、符合效率原则 3、能满足不同层次的需求 二、我国地方政府费收入现状分析 （一）现状 1、多——收费项目多 2、大——收费规模庞大 3、乱——管理混乱 4、重——企业、个人（农民）负担重 （二）改革 1、一部分费改税 2、一部分规范后，从预算外转到预算内 第四节 地方财政收入分析 一、规模分析 总规模逐年扩大，但占财政收入的比重逐年下降 二、结构分析 1、税与非税（费）结构 2、各级政府间的结构 2、地方性公共产品的特征 地域性 利益递减性 规模经济空间性 利益外溢性 3、公共产品的供给责任 公共产品的提供和受益范围的空间特点，要保证公共产品的有效供给，客观上要求中央和地方政府分工负责。一方面中央与地方政府要有侧重地提供不同的公共产品与劳务；另一方面，每一受益区域内的社会成员应就提供的公共产品和劳务进行支付，即分别缴纳全国性税收和地方性税收。凡税源及地区范围的税种，就划归地方征收管理。因此，中央政府和地方就应分别根据本身提供的公共产品和服务，确定各级的收费对象，收费标准，并分别征收管理。 谁提供的公共产品，谁承担支出责任 三、财政体制集权与分权的判断 （一）国家政体的组织形式 1、单一制国家：集权体制 单一制国家政府权利是由中央向地方扩散，地方政府的权利是由中央政府授予的。在集权与分权的关系中，中央政府处于主动地位。 2、联邦制国家：分权体制 联邦制国家政府权利是由地方向中央集中，中央政府的权利是由地方政府让渡的。在集权与分权的关系中，地方政府处于主动地位。 （二）地方政府的行为方式 1、分权体制：地方政府有相对独立并受法律保护的地方利益，其行为是自主责任行为 2、集权体制：地方政府没有独立的利益，其行为是无自主权的“奉命行为”。 （三）地方财政的收支结构 1、收入：地方财政自有收入比重大，则分权程度高；反之，则集中程度高。 2、支出：中央对地方财政支出的控制程度高，则集权程度高；反之，则相反。 四、财政联邦主义 （一）财政联邦主义的特点 财政联邦主义——也称财政联邦制。是有效行使财政职能所需要的财政收支在各级政府间最优分工的财政体制形式。 1、各级财政只对本级权利机关负责 ①各级财政相对独立 ②各级预算互不包容 2、各级政府间事权与财政划分明确 ①以法律形式保障各级政府的事权与财权 ②地方财政有独立的收入来源 ③中央不承担地方的财政赤字 3、有规范的转移支付制度 ①转移支付标准：人均财力均等化 ②转移支付规模确定：因素法 ③转移支付制度：公开、透明 （二）财政联邦主义的借鉴意义 1、以法律的形式明确划分中央与地方的事权，这是处理中央与地方财政关系的基础。 2、稳健的财政体制是中央与地方的财政收支彼此独立并呈对称性 3、保证中央政府掌握足够的财力并有宏观调控能力。 第二节 我国的财政体制 一、我国财政体制的演变 （一）统收统支的财政体制（1950～1952年） 1、实行收支两条线 2、财权完全集中于中央 3、没有地方预算 （二）统一领导、分级管理的财政体制（1953～1979年） 1、统一领导：中央的“三个统一” ①统一政策 ②统一计划 ③统一制度 2、地方的“三个权利” ①预算编制权 ②机动财力使用权 ③预算组织权（配套权） （三）划分收支、分级包干的财政体制（1980～1993年） 1、收入递增包干 2、总额分成 3、总额分成加增长分成 4、上解额递增包干 5、定额上解 6、定额补助 二、我国财政体制的特征 （一）与政治体制高度一致 （二）属于集