2015度汇算清缴相关政策问题解答.docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴相关政策问题解答 一、企业当年实际发生的成本费用未在当年取得合法凭证税前扣除问题 按照国家税务总局公告 2011年第34号第六条的规定，对企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果汇缴期内还不能取得该成本、费用的有效凭证，上述成本费用汇算清缴时不得在税前扣除 。 按照国家税务总局公告 2012年第15号第六条的规定，对上述因汇缴期内未及时取得有效凭证没有在发生当年税前扣除的成本费用，企业在以后年度取得有效凭证并做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 二、残疾职工工资加计扣除基数问题 企业享受残疾人工资加计扣除政策，残疾人工资加计扣除的基数是企业实际支付的残疾职工的工资（含应由个人负担的基本社会保险费、住房公积金、个人所得税等）。 三、投资性房地产计提折旧问题 采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧。税务处理时可以按照历史成本及《企业所得税法》及其实施条例的规定计算折旧并在税前扣除。 其计算的折旧额，应通过填报附表九进行纳税调整。企业按税收规定提取的上述折旧金额应单独设置辅助帐进行管理，以备查验。以前年度已进行的税务处理与本规定不一致的不再调整。 四、总局公告〔2011〕34号提到的 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中的金融企业是否包括小额贷款公司问题 金融企业不包括小额贷款公司，小额贷款公司贷款利率标准不得作为国家税务总局公告〔2011〕第34号中提到的金融企业同期同类贷款利率。 五、劳务派遣用工计算“三项费用”基数问题 自2012年度起，企业接受外部劳务派遣用工，实际支付给劳务派遣企业，再由劳务派遣企业支付给被派遣员工的工资，凡在劳务派遣企业开具的发票中单独注明的，准予与企业实际发生的工资薪金总额合并，作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费（以下简称“三项费用”）扣除的基数，劳务派遣企业不得以被派遣员工工资为基数，计算列支“三项费用”。 六、商品促销活动中赠品的税务处理问题 企业在商品促销活动中,采取买一赠一以外的方式销售商品时，赠送给消费者的商品，在会计上做销售费用处理的，纳税申报时，应将赠送商品确认为视同销售收入，填入附表三第2行“视同销售收入”调增金额，同时结转视同销售成本，填入附表三第21行“视同销售成本”调减金额。 七、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条筹办费税务处理规定在税前扣除。 国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条筹办费税务处理规定在税前扣除。 八、房地产开发企业销售收入范围问题 根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）的规定，对房地产开发企业在销售开发产品过程中取得的货币资金、非货币资金及其他经济利益，应确认为销售收入。因此，对企业尚未取得预售许可证而向客户收取的定金、订金、保证金、诚意金、内部认购、会员卡或会员费等等性质的收入应确认为销售收入，按预计毛利率计算应纳税所得额。 九、房地产开发企业为装修样板房所配置的家居用品发生支出的税前扣除问题 按照国税发[2009]31号文件第二十七条第六款规定，项目营销设施建造费应计入开发间接费。样板房所配置的家居用品(如家具、家用电器、厨房用具等) 发生的支出也应计入开发间接费。 十、货物运输企业退税问题 企业所得税由国税局负责征管，但由地税局代开货物运输业发票并统一代征企业所得税的代开票纳税人，其按规定应退的企业所得税仍按原规定执行，由主管国税机关办理退税，退税额不超过纳税年度主管国税机关已征的企业所得税，超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事宜。上述退税事宜在每年企业所得税汇缴后办理 。 十一、关于享受农林牧渔项目所得的纳税人减免税备案问题 （一）对于享受农林牧渔项目所得减免的纳税人，减免税期限超过一个纳税年度，可以进行一次性备案。征管系统中设置了减免税备案截止日期的，到期后应自动延长5年，企业不需重新备案。 （二）纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，主管国税机关根据变化情况，7日内调整或停止其减免税。 十二、事后报送资料的减免税事项履行相关手续问题 国债利息收入