行政单位会计--资产研究.ppt

　下年度年初，行政单位依据下年度年初依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，作会计分录： 　　借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付 　　如下年度单位收到财政部门批复的上年末下达的零余额账户用款额度，作会计分录： 　　借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付 例10-13 （一）发生预付账款时借:预付账款贷:资产基金——预付款项 同时，借:经费支出贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款等 例10-17 　2、已核销的其他应收款在以后期间又收回的，如属于在核销年度内收回的，借:银行存款贷:经费支出 如属于在核销年度以后收回的 借:银行存款贷:财政拨款结转\财政拨款结余\其他资金结转结余 购入的存货验收入库，按照确定的成本，借:存货贷:资产基金——存货 同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 对于尚未付款的，应当按照应付未付的金额，借:待偿债净资产贷:应付账款 10-24\25 (2)支付加工费用和相关运输费等时借:经费支出贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 同时，按照相同的金额借:存货——委托加工存货成本贷:资产基金——存货 (3)委托加工完成的存货验收入库时，按照委托加工存货的成本，借:存货贷:存货——委托加工存货成本 例10-27 根据财政部2012年对行政事业单位财务规则、准则和会计制度的最新修订，行政事业单位固定资产标准由原来的单位价值500元以上（其中：专用设备单位价值800元以上）提高到单位价值1 000元以上（其中：专用设备单位价值1 500元以上）。　　 行政单位固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 4行政单位购建房屋及构筑物不能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产，通过“固定资产”科目核算；能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定资产核算，将其中的土地使用权部分作为无形资产核算；境外行政单位购买具有所有权的土地，作为固定资产，通过“固定资产”科目核算。 　　5行政单位借入、以经营租赁方式租入的固定资产，不通过“固定资产”科目核算，应当设置备查簿进行登记。购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。 安装完工交付使用时借:固定资产贷:资产基金——固定资产 同时借:资产基金——在建工程贷:在建工程 （2）发生繁育费用，按照实际支付的金额借:固定资产——未成熟动植物贷:资产基金——固定资产 同时，借:经费支出贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 （3）动植物达到可使用状态时借:固定资产——成熟动植物贷:固定资产——未成熟动植物 将固定资产转入改建、扩建、修缮时，按照固定资产的账面价值借:在建工程贷:资产基金——在建工程 同时，按照固定资产的账面价值借:资产基金——固定资产累计折旧贷:固定资产 　　工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本借:固定资产贷:资产基金——固定资产借:资产基金——在建工程贷:在建工程 2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本借:经费支出贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 （二）有关说明如下 （1）行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对行政单位固定资产、公共基础设施折旧年限作出规定的，从其规定。 （2）行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产、公共基础设施折旧。 （3）行政单位固定资产、公共基础设施的应折旧总金额为其成本，计提固定资产、公共基础设施折旧不考虑预计净残值。 （4）行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧。当月增加的固定资产、公共基础设施，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产、公共基础设施，当月照提折旧，从下月起不提折旧。（5）固定资产、公共基础设施提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产、公共基础设施，也不再补提折旧；已提足折旧的固定资产、公共基础设施，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。（6）固定资产、公共基础设施因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。 购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时，按照确定的成本借:无形资产贷:资产基金——无形资产借:待偿债净资产贷:应付账款 （一）公共基础设施在取得时，应当按照其成本入账。 1.行政单位自行建设的公共基础设施，其成本包括建造该公共基础设施至交付使用