集从团有限公司土地征用及搬迁补偿费用核算管理办法.docVIP

中煤平朔集团有限公司土地征用及搬迁补偿 费用核算管理办法 第一章 总则 随着平朔公司的快速发展，涉及村庄搬迁、土地征用等发生的补偿事宜日益增多，为进一步规范管理、准确核算发生的土地征用及搬迁补偿等费用，使发生的上述费用在受益期内均匀、合理的分摊到煤炭生产成本中，确保公司煤炭生产成本真实、客观、完整，特制定本办法。 适用范围：该办法所指土地征用及搬迁补偿费用包括村庄搬迁费和土地征用费、道路改线补偿费、线路改迁补偿费、塌陷治理及补偿费、青苗补偿费、搬迁工作经费、噪音震动污染补偿费、迁坟补偿费、饮水补偿费、文物钻探费、占地勘测费、评估费，以及征地中所发生的其他相关费用。 第二章 土地征用及搬迁补偿费用分类和确认 根据土地征用及搬迁补偿费用的形成原因，将发生的上述土地征用及搬迁补偿费用分为五大类别：村庄整体搬迁费用、公用设施移设费用、井工矿工作面采空区塌陷费用、包含在施工合同中的土地补偿费用、其他零星及临时性费用。 第三章 土地征用及搬迁补偿费用确认和核算 村庄整体搬迁费用，主要指为露天矿矿坑开拓或井工矿工作面布置的需要，对所涉范围内压煤村庄进行整体搬迁所涉及的土地、农民补偿的所有费用。（一般以与政府签订的补偿协议中包含的内容为准） （一）基本建设项目用地所发生的村庄整体搬迁费用，按照搬迁合同确认支付并计入基建项目造价。账务处理如下： 借：待摊投资-土地征用及迁移补偿费 贷：其他应付款（或银行存款） 基建项目竣工验收转固以后： 1、涉及工业广场占地部分属永久性用地，且以土地出让方式办理相关权证，则根据土地出让合同确认土地征用及搬迁补偿费用并计入“无形资产”。账务处理如下： 借：无形资产 贷：其他应付款—基建户 2、若所占用土地为临时性用地、无法取得土地权证，则根据搬迁合同确认土地征用及搬迁补偿费用并计入“固定资产”。账务处理如下： 借：固定资产 贷：其他应付款—基建户 （二）露天矿矿坑开拓或井工矿工作面采掘所发生的村庄整体搬迁费用： 1、若所占用土地为永久性占地、可以取得土地权证，则根据搬迁合同确认土地征用及搬迁补偿费用并计入“无形资产”。账务处理如下： 借：无形资产 贷：其他应付款（或银行存款） 2、若所占用土地为临时性用地、无法取得土地权证，则根据搬迁合同确认土地征用及搬迁补偿费用并计入“固定资产”。账务处理如下： 借：固定资产 贷：其他应付款（或银行存款） 公用设施移设费用：主要指由于基本建设项目、露天矿矿坑开拓、井工矿工作面塌陷或矿井技改所需，对所涉范围内公路、供电、通讯线路进行改线所发生的费用。 （一）基本建设项目及矿井技改用地所发生的公用设施移设费用，按照补偿合同确认支付并计入基建项目造价。账务处理如下： 借：建筑安装投资 贷：其他应付款（或银行存款） 基建项目竣工验收转固以后，计入“固定资产”科目。账务处理如下： 借：固定资产 贷：其他应付款—基建户 （二）露天矿矿坑开拓或井工矿采掘所发生的公用设施移设费用，根据补偿合同所对应的计划项，确认并计入“专项储备”科目。账务处理如下： 借：专项储备 贷：其他应付款（或银行存款） 井工矿工作面采空区塌陷费用：具体分塌陷治理费用和塌陷补偿费用两种情况： （一）井工矿工作面采空区塌陷治理费用：主要指井工矿工作面开采塌陷导致地面塌陷，公司进行地表塌陷治理、地表裂缝堵漏等所发生的费用。按照《井工矿地表塌陷治理工程管理办法》塌陷治理费用由公司环保基金列支，环境保护部负责牵头组织总工办等相关部门共同对工程质量、各井工矿现场管理人员签证确认的塌陷治理人工和设备台班量、煤质地测部验收计算的覆土量等工程量进行审核和验收。账务处理如下： 借：专项储备 贷：其他应付款（或银行存款） （二）井工矿工作面采空区塌陷补偿费用，主要指井工矿工作面开采塌陷导致地面建筑物、构筑物及有关经营实体停产、停业损失补偿费用。该部分塌陷补偿费用发生时，根据塌陷补偿合同确认并计入“待摊费用”，账务处理如下： 借：待摊费用 贷：其他应付款（或银行存款） 在每年年末将待摊费用余额重分类至预付账款，账务处理如下： 借：预付账款 贷：待摊费用 包含在施工合同中的土地补偿费用：主要指在工程施工过程中支付给施工单位，由其负责协调相关工作所支付的补偿费用。该部分费用随工程主体合同所对应计划项计入相应科目。 其他零星、临时性费用：主要指发生的青苗补偿费、搬迁工作经费、噪音震动污染补偿费、迁坟补偿费、饮水补偿费、文物钻探费、占地勘测费、评估费、以及煤炭生产过程中所发生的与土地相关的其他费用。该部分费用在发生时根据受益期及所属计划分类处理入下： （一）对于数额较小且摊销依据不足的土地征用及搬迁补偿费用，用生产资金支付，在实际发生时直接记入当期相关成本费用，账务处理如下： 借：生产成本（或管理费用） 贷：银行存款（或其他应付款） （二）如果数