会计证基础第五章经济业务处理研究.pptVIP

　　（2）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库；详见例题5-17 　借：原材料　　　　贷：应付账款——暂估应付账款 下月初作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款　　　　 　　　　贷：原材料 　　4.预付款方式采购; 详见例题5--13 　　借：预付账款　　　　贷：银行存款 　　（2）收到货物时： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款——乙公司 　　（1）预付货款时： 　　借：预付账款　　　　　　　　　　　贷：银行存款 　　（3）补付货款：（与预付分录相同） 　　（4）收到退回多付货款 　　借：银行存款 贷：预付账款 　　【例题·单选题】购入原材料5 000元，用银行存款2 000元支付部分货款，剩余款项暂欠。该项经济业务中与“原材料”科目存在对应关系的会计科目是（ ）。　　A.应付账款 　　　　B.其他应付款　　C.预付账款 　　　　D.生产成本 　　【例题·单选题】企业预付给甲企业购货款107万元，应借记的科目是（ ）。　　A.库存现金 　　B.预付账款　　C.银行存款 　　D.应收账款 『正确答案』A『答案解析』　　借：原材料 　　　　　　5 000　　　　贷：银行存款 　　　　　2 000　　　　　　应付账款 　　　　　3 000 ?? 『正确答案』B『答案解析』预付账款借方登记企业因购货等业务预付的款项。 ?? 　　（二）实际成本法下发出材料账务处理 　　借：生产成本（为生产产品而领用---直接材料） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 在建工程（购构固定资产领用） 贷：原材料 应付职工薪酬（如果是为发工资） 　　（三）计划成本法下材料核算的账务处理；详见例题5--16 “材料采购”科目 在途材料的采购成本 1、采购材料的 实际成本 2、入库时结转 的节约差异； 1、入库材料的 计划成本 2、材料入库时 结转的超支 差异； 材料结存超支差异； 材料结存节约差异； “材料成本差异”科目（资产类账户） 1、材料形成的 超支差异 2、发出材料应 负担的节约差异 1、入库材料形 成的节约差异 2、发出材料应 负担的超支差异 在途材料的 实际成本 　　（1）采购材料 　　借：材料采购 (实际成本） 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 或 应付账款等 　　（2）入库 　　借：原材料 （计划成本） 材料成本差异（超支差） 　　　　贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异（节约差） 第五节　生产业务的账务处理 　　一、生产费用的构成 　　（一）直接材料 　　直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。 　　（二）直接人工 　　直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 　　（三）制造费用 　　制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 　　包括企业生产部门（如生产车间)发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、车间管理人员的薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用，季节性和修理期间的停工损失等 　　二、账户设置 　　1.“制造费用”账户——成本类 　　用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 　　期末结转后，该账户一般无余额。 　　2.“生产成本”账户——成本类 “制造费用”账户——成本类 实际发生的各项制造费用 期末按照一定标准分配转入“生产成本” 的制造费用 期末结转后，该账户一般无余额 生产成本”账户——成本类 1、生产产品领用材料以及发放生产工人工资时 2、制造费用分配转入时 产品完工时，结转完工产品成本 尚未完工产品成本 　　三、生产业务的账务处理 　　（一）材料费用的归集与分配 　　费用去向： 　　生产车间生产产品领用 生产成本　　生产车间一般耗用 制造费用　　行政管理部门 管理费用　　工程领料 在建工程　　销售部门耗用