第4章借贷记账法应用教程.ppt

二、交易性金融资产【例4-3】2013年3月26日，男村长为购买A上市公司股票，将其基本账户中的元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为元，男村长公司支付了相关交易费用50000元。会计应根据有关凭证编制会计分录。 借：其他货币资金--存出投资款 贷：银行存款--建设银行 借：交易性金融资产-成本投资收益50000 贷：其他货币资金-存出投资款 二、交易性金融资产 【例4-4】承{例4-3}，2013年5月6日，男村长公司出售了A上市公司股票股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据有关凭证，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金--存出投资款（*12-60000） 贷：交易性金融资产-成本投资收益 （1）.收料的同时支付货款 【例4-5】2013年3月10日，方丈向师太购入丙材料200千克，每千克25元，方丈代垫运费为100元，增值税进项税额为857元（200*25*0.17+100*0.07）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。 借：原材料--丙材料5093（200*25+100*93）应交税费--应交增值税（进项税额） 857 贷：银行存款5950 （2）先收料后付款 【例4-6】2013年3月12日，长江公司从黄河公司购入甲材料2000千克，每千克5元，长江公司代垫运费500元，增值税进项税额1735元（1700+35）。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。 借：原材料-甲材料10465应交税费--应交增值税（进项税额） 1735 贷：应付账款12200 （3） .先付款后收料。 【例4-8】2013年3月15日，长江公司从湘江公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫. 借：在途物资--乙材料20000 　　应交税费-----应交增值税（进项税额） 3400 　贷：银行存款23400 【例4-9】承【例4-8】2013年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税70元。 借：在途物资——乙材料1130应交税费——应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款1200 （4）采用预付款项购货。 【例4-11】2013年3月21日，长江公司以银行转账支票预付尼罗河公司采购甲材料款10000元。借：预付账款—尼罗河公司10000 贷：银行存款10000 【例4-12】承【例4-11】2013年3月26日，长江公司收到尼罗河公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。 借：原材料——甲材料30000应交税费 ——应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款——恒通公司35100 【例4-17】2013年3月22日，孙悟空从猪八戒购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。（附讲运费和验收入库） 借：在途物资--甲材料30000--乙材料20000应交税费--应交增值税（进项税额）8500 贷：应付票据58500 发出直接人工的账务处理 【例4-66】2013年11月奥特曼公司根据考勤记录分配职工工资。如左表。编制会计分录。借：生产成本-A 30500-B 12600制造费用6200管理费用15200 贷：应付职工薪酬64500 借：财务费用50000应付利息100000短期借 贷：银行存* 2.“资本公积”账户 （1）账户的性质：所有者权益类账户 （2）账户的用途：用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（即资本或股本溢价），直接计入所有者权益的利得和损失也通过本账户核算 （3）账户的结构： 借方：企业依法减少资本公积 贷方：投资者投资产生的资本或股本溢价 余额（贷方）：企业资本公积的累计数 * 3.“无形资产”账户 （1）账户的性质：资产类账户 （2）账户的用途：用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 （3）账户的结构： 借方：无形资产价值的增加额 贷方：无形资产价值的减少额 余额（借方）：企业无形资产的成本 * 1.接受现金资产投资的账务处理 【例4-55】2013年1月8日，A、B、C三个日本投资者各投资500000元中国成立山川有限公司，实收资本1500000元。 借：银行