第8章会计账簿教程.ppt

6.账页结转处理规范 7.做好记账标记8.记账发生错误,按规定方法更正。下面将专门讲述。 更正错账的规则错账的主要原因：◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额；◆漏抄一个或几个账户余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。1.错账查找方法总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400 000190 000原 材 料14 985固定资产100 000短期借款20 000应付账款80 0154 985应付票据20 015实收资本480 000盈余公积80 000合计695 000695 000 ★若借方漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。 账户名称 【例】 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 ▲尾数法：如果账簿记录的错误仅是角、分位的可以只查找小数部分，以提高查错的效率。2.错账更正方法◆错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）①记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 ②记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳■ 记账凭证上会计科目用错■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 ◆更正错账的具体方法 （1）划线更正法▲适用情况——结账前,如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 ▲更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ※分录没错，无须更正。银行存款管理费用3 275×××3 2753 257753 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款3 275※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： （2）红字更正法 ▲适用情况1：适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。▲更正方法：应先用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，用蓝字或黑字据以登记入账。 【例】以现金支付车间费用200元，在填制记账凭证时，误填为借记“管理费用”，并已登记入账：借：管理费用200贷：库存现金200※错账：借方科目应为“制造费用”。更正方法为：库存现金管理费用制造费用×× A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 200贷：库存现金200 原来的错账 B 编制正确分录并记账：借：制造费用 200贷：库存现金 200 注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。▲适用情况2：适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 ▲更正方法：更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。原材料生产成本××× 6 3006 3002 7002 700原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：生产成本2 700贷：原材料2 700 原来的错账 【例】生产领用原材料制造产品，计3 600元，在填制记账凭证时，把金额误填为6 300元，并已