第四章企业基本业务的核算试题.ppt

第四章 企业基本业务的核算 第一节 资金筹集的核算 1.投资者投入资本 （二）转增资本的核算 （二）材料按计划成本核算 科目 采用计划成本法，会计期末应将期末存货由计划成本调整为实际成本并报表。调整的基本公式为： 三个账户的关系（1）:月末一次结转料差 三个账户的关系（2）:入库同时结转料差 计划成本法下原材料购入的账务处理 第三节 生产过程核算及成本计算 1.分批认定法： 亦称分批实际成本法，是对每批发出的存货和期末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量确定其价值。 发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本 期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本 优点：准确，符合实际。 2.先进先出法： 是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按其次购入的那批材料的单价计算。依次类推。 优点：期末存货的价值接近于现实成本。 例P67 加权平均法亦称全月一次加权平均法。 例 P68 4）移动平均法 移动平均法亦称移动加权平均法。采用这种方法时，在每次收入存货后都要计算结存存货的单位成本，并以此作为确定发出存货单价的依据。 材料成本差异的分配 材料成本差异随材料的入库而形成，随其出库而减少。 期初及当期形成的材料成本差异，应在当期已发出材料和期末结存材料间进行分配，即将发出材料的计划成本调整为实际成本，期末材料成本差异的余额与原材料的余额之和即为库存材料的实际成本，列示于资产负债表上。 材料成本差异的分配方法 材料成本差异率的计算公式如下： 计划成本法 计划成本法举例 [例]某企业存货采用计划成本法记账，2000年1月份“原材料”科目C材料的期初余额56,000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4,500元，原材料单位计划成本12元。本月10日进货1,500公斤，进价10元；20日进货2,000公斤，进价13元。本月15日和25日车间分别领用材料2,000公斤。 要求：编制会计分录(增值税率17%)。 1月10日进货时，实际支付材料货款15,000元，货款进项税额2,550元，做如下会计分录： 1月20日进货时，实际支付材料货款26,000元，货款进项税额4,420元，做如下会计分录： 期末结转入库材料成本差异 7.借：材料采购 1 000 贷：材料成本差异 1 000 1月31日分摊本月领用材料的成本差异。 分摊成本差异的会计分录如下： 借：生产成本—A产品（直接生产工人工资） —B产品（直接生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 借：生产成本--A产品  --B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 固定资产的折旧方法 年限平均法 年限平均法是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。 工作量法 工作量法是根据实际工作量计提折旧的一种方法。 3）双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。例P79 双倍余额递减法 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，当所计算的折旧额小于按照直线法计算的折旧额时，应改用直线法具体折旧额。 P80 4）年数总和法 年数总和法是将固定资产原值减去净残值的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。例P80 ，4-12 （五）其他生产费用的核算 （七）结转完工产品成本 第四节 销售过程核算及成本计算 第五节 财务成果的核算 4.财务费用损益类 8.本年利润所有者权益类 9.利润分配所有者权益类 第六节 资金退出的核算 结转的各项支出： 结转的各项收入： 主营业务成本 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务收入 销售费用 其他业务成本 营业外收入