05营业税的税收筹划.pptVIP

营业税的税收筹划 一、工程承包的税收筹划 则施工企业甲应纳营业税： （320-300）×3%=0.6（万元）。如果施工企业甲没有和建设单位签订承包合同，只是负责组织协调，最后由施工企业乙与建设单位签订承包合同，合同金额为300万元，施工企业乙支付给施工企业甲20万元的服务费。 则施工企业甲应纳营业税=20×5%=1（万元）。显然，对施工企业来说，如果和建设单位签订了承包同节税0.4万元。 二、合作建房的税收筹划 （一）“以物易物”的方式。甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值4000万元，甲乙各分得2000万元的房屋。可见，甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，应以转让无形资产项目缴纳营业税，其转让土地使用权的营业额为2000万元，甲应纳营业税=2000×5%=100（万元）。 （二）“合作经营“方式。甲企业以土地使用权，乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取了风险共担、利润共享的方式。根据营业税税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。所以，甲企业少缴了100万元的税款。 三、营业额的税收筹划 （一）建筑业营业额的税收筹划 1.尽量降低工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 2.工程所用设备最好由建设单位提供。另外，也可通过降低设备价款的方式降低营业额，达到节税的目的。 （二）运输业营业额的税收筹划 （三）金融保险业营业额的税收筹划 1.贷款业务营业额的税收筹划贷款业务的筹划方法为：降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业的补偿，以减少贷款利息，达到节税的目的。 例：某银行2009年三季度取得人民币贷款利息为300000元，取得美元贷款利息收入为100000美元，则该季度应纳营业税为（假设1美元=人民币6.8元）(300000+100000×6.8）×5%=49000（元） 2.金融经济业务和其他金融业务（中间业务）营业额的税收筹划 3.保险业营业额的税收筹划保险业进行税收筹划时同样应注意营业额的控制，但也不能仅仅注意营业额。因为公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分为其营业额，税收是其成本的一部分，同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。如果保险公司能够减少保险理赔的比例，其税收筹划也应该认为是成功的。因而保险业税收筹划便可以利用以下思路：即降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔。 （四）旅游业营业额的税收筹划各旅游团之间，通过配合就有了节税的可能，特别是在收费项目上和门票费用上，旅游团及导游可以通过各种形式的回扣节税。 （五）娱乐业营业额的税收筹划 （六）转让无形资产营业额的税收筹划 四、兼营行为的税收筹划 五、混合销售行为的税收筹划 六、以不动产投资的税收筹划 七、促销方式的税收筹划 八、将房地产出租业务转化为承包业务的税收筹划 九、税收优惠的税收筹划 * * 例：某建设单位有一工程需找一施工企业承建。施工企业甲承建了这项工程，并和建设单位签订了承包合同，合同总价款为320万元，之后，施工企业甲又将这份工程转包给施工企业乙，并支付给其工程价款300万元。 *