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第五章 税收 第一节 税收的概念和分类 一 新课导入当政府花费公共资金时，很多人说：“不关我的事，我没纳税。”事实上，消费即纳税。每个人从出生时喝的奶粉到离别时的葬礼，税始终相伴、无处不在。 一个人生活在社会中，哪怕是乞丐，只要有购买行为，就免不了交税。此外，人们在生活中的其他场合也可能交税，例如，当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多。可以说，在生活中的每一天、每一个角落，税收无处不在，人人都是纳税人。 举例：阿宏生活一天的税费 作为一个工薪族，大家都知道自己每个月被扣缴的个人所得税，但我们在生活和工作中所负担的税费远不止这个。阿宏，软件销售公司的一名普通职员，我们来看看他平时一天所缴的税费。 7：30，阿宏起床，打开自来水刷牙洗脸。阿宏一个月大约用水2.5吨左右，水价为4元/吨，每月付出水费10元，其中包括增值税1.15元，同时还为市政建设交纳了水资源费、城市污水处理费、城市附加费等若干收费。另外，阿宏一个月买牙膏钱要花费4元左右，其中包增值税0.58元。这样，阿宏平均每天用水和刷牙的过程中为政府贡献了至少0.058元的税费。 8：00，阿宏在早餐店里购买了2个面包和一杯豆奶，花费3.5元，其中包括0.193元营业税和城建税，另外还分摊了部分早餐店申办卫生许可证、营业执照的费用、早餐店缴纳的房屋租赁手续费、市容卫生管理费等若干不等的收费。 8：30，阿宏打的到公司，共花费20元。这20元车费中，包含了难以计数的税费，车船使用税、营业税、强制险费用、车辆购置附加费、燃油税、公路客货运附加费、公路运输管理费、机动车辆牌证（含行驶证）工本费、机动车驾驶证工本费、机动车辆安全检验费……税费如此之多，甚至难以计算出这车费中政府到底收取了多少钱，我们姑且算为4元。 9:00-12:00,阿宏在公司上班，利用工作之余，买进了5000元股票，花去印花税5元。中途还吸了两支烟，阿宏一个月要吸20包烟，花费200元，其中包括29.05元增值税和96.93元消费税，另外，这200元中还分摊了烟厂在收购烟农种植的烟叶时政府向烟农征收的20%的烟叶税，这个数目也难以确定，暂且计为8元。以此计算，阿宏因吸烟平均每日向政府交税至少4.47元。 17:00-17:40,阿宏下班之后为女朋友买了150元化妆品，这些花销中含有增值税21.79元，消费税38.46元。 18:10-19:00，自己在家做饭，用电饭煲煮饭，用燃气炒菜。阿宏平均每月要花电费50元，燃气费15元。另外，这顿晚餐中的大米、鸡蛋、蔬菜、肉、油盐酱醋等花销约4元，其中的税费同样很难计算清楚，包含了增值税、消费税、营业税、城建税、集市贸易管理费、个体工商户管理费、城市卫生费……，我们暂计为0.7元。 20:00-22:00，与朋友K歌，AA制，花去50元，其中包括营业税10元和版税若干。 22:30-23:30，上网。网络费每月150元，另外，阿宏每月电话费为200元，这些开支中有营业税10.5元，平均每天花费0.35元。 24:00，睡觉。 这一天，阿宏一共缴纳了200.62元税费。这一天，阿宏的开销是803.8元，其中包含209.62元税费，占到消费额的20%，也就是说，如果免除这些税，阿宏这一天至少可以节省四分之一的开支。 二 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配与再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 税的理解：“税”由“禾”与“兑”组成，意思是，农民必须把自己的禾苗（粮食）交给国家，兑换（自己的安全和快乐）。税收恐怕是最古老的经济范畴，中国自打春秋时期，就开始对产自田亩的收成征税了，叫“初亩田”。 英国经济学家哥尔柏：税收这门技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。即征最多的税，但对纳税人造成的痛苦最小。即国家多征税，但同时建立高福利的社会体系，最大限度地降低民生负担。这是国家收税的根本目的。 马克思：国家存在的经济体现就是税收。政府在本质上是非生产的，要养活自身，还要做很多其他事情，特别是提供公共物品，没钱怎么行。 世界上税收最高的国家：北欧瑞典。高福利依赖高税收，“从摇篮到坟墓”的社会保障制度。税收取之于民，用之于民。瑞典是世界上税收最高的国家，排名的依据是总税收在国内生产总值中所占的百分比。瑞典为51.9％。收入越高，个人所得税缴税比例越高。如爱立信等大公司总裁，缴个人所得税会远超过其收入的50％。瑞典税收的另一重要来源是烟