第五章会计凭证和会计账簿技巧.pptVIP

* （1）会计凭证传递要求： ◆有序的传递路线 ◆合理的传递时间 ◆严密的传递手续 （2）传递途径： 会计凭证 填制人员 出纳人员 审核人员 记账人员 保管人员 会计凭证传递 * ◆ 整理归类 ◆造册归档 ◆ 控制借阅 ◆期满销毁 会计凭证保管 * 第二节 会计账簿 ?? 会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 *  ?? 　 分类账：总分类账和明细分类账 　按照用途分为　日记账：普通日记账和特种日记账 　　　　　　　　辅助账簿 　　　　　　　　　　 活页式 　按照外表形式分为　订本式 　 　　　　　　　　 卡片式 过账:登记账簿，即从记账凭证过入账簿 　 会计账簿的分类 账簿的样例 * 会计账簿分类 * *  （1）普通日记账 普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济业务(以会计分录形式加以描述)的日记账。它一般在规模比较小、经济业务不多的企业中设置。 （2）特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 转账日记账 日记账簿的设置和登记 *  ? （1）总分类账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金额，贷方金额，借或贷，余额。 （2）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物资采购明细账等）。 （3）总分类账和明细分类账的平行登记 同期间，同方向，同金额 分类账簿的设置和登记 * 会计档案保管年限规定 ?一、?会计凭证类 原始凭证? 15年 　?记账凭证? 15年 　?汇总凭证? 15年 　? 二、?会计账簿类 　 　?总账? 15年?明细账? 15年 　?日记账? 25年?固定资产卡片?　?固定资产报废清理后保管 5年?辅助账簿 15年 　? 三、?财务报告类 　 包括各级主管部门汇总财务报告?月、季度财务报告 3年 包括文字分析?年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析? 四、 其他类 　 　?会计移交清册 15年 　?会计档案保管清册 永久 　?会计档案销毁清册 永久 　?银行余额调节表 5年 　?银行对账单? 5年 　? *  ??（1）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。 　 账证核对 包括 账账核对 账实核对 账表核对 （2）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本期发生额和期末余额的过程。 月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线 规定 年度结账：在本年合计下面划通栏双红线。 对账和结账 *  （1）每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册后标明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。 （2）记账时必须使用蓝色或黑色墨水书写。不得使用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。账簿应当按照编页连续登记，不能隔页或跳行。 记账技术 *  （3）记账的根据只能是经审核无误的会计凭证。记账时应当将记账凭证或其所附原始凭证的号数填入账簿内。同时，应在记账凭证上注明账页或打上“√”符号，表示已经过账。每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总数，结出余额，并在摘要栏注明“转次页”，然后在下一账页的摘要栏写“承前页”，并将总数和余额记入新账页的第一行。 （4）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，采用适当的错账更正方法。 第三节 错账的更正 * *  （1）划线更正法 适用条件： 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。 更正方法： 　 应先在错误的文字或数字(指整个数字)上划一条红线予以注销，并使原来字迹仍可辨认，然后在红线上面