论文-内部取控制制度在现代企业所发挥的作用--黄莉莉.docVIP

内部控制制度在现代企业所发挥的作用 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌。郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。本文拟对此进行初步的探讨结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，我认为，构建现代企业内部控制体系可以从五个方面入手完善企业的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。主要的问题是管理层要充分说明内控的完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。控制环境中的要素很多，对对于企业来说，不是短时间内就能改变的。要改善企业内部控制环境，我想首先要做好如下几项工作： 加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。 要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。我们知道，企业内部由四种经济主体所组成，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化、财产安全、能获得如实报告；经营者的目标是实现既定的经营目标、不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、资产安全、获得业务运行的真实报告。只有在控制主体及其控制目标明确情况下，才能实施有效控制。 要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容：如，制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。要具有先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。 2进行全面的风险评估控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不是所有的要素都有采取内部控制的价值，只需针对那些具有风险并且会影响有关控制目标实现的可控要素进行控制。在风险评估中可以采用如下的风险管理模型： 工作目标-风险评估-控制风险的措施 工作目标是风险评估的起点，是控制环境中的要素，只有明确工作目标，才能识别控制环境的各个要素中，哪些要素存在影响工作目标实现的风险，通过对风险程度的评估，采取积极有效的控制措施，保证其工作目标的实现。下面以财务部为例，按照风险管理模式对财务部可能存在的风险进行评估。 财务部的工作目标。财务部属于企业的管理层，其工作目标是为董事会和经理层提供及时、准确、完整的财务报告。 风险评估。为了能够达到财务部的工作目标，在分析控制环境中的各个要素时就可能发现： (1)人员素质不高，不能按照会计法规做事。 (2)越权管理，让不该做某事的人做了事，如，出纳既做现金账又负责支付现金； 而应该做事的人却不能在正确的时间里去做事，如总账会计到月底还不能完成上个月的会计报表。 (3)信息系统发生错误，从而提供了不正确的数据。 由此可见，控制环境因素中人员和信息系统可能成为引起财务报告不及时、不准确、不完整的风险要素，因此，财务部应该对这两个关键控制点的风险程度进行评估，以便在下一环节中采取有效的控制措施。设立良好的控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。仍以财务部为例，对可能影响到财务部工作目标实现的人员和信息系统这两个关键控制点实施控制。 针对人员的控制活动 (1)职责分离 财务部应按照职责分离原则划分各个人的工作，特别是一些不相容职务要实行严格分离