2016年第十一章财务报告.pptVIP

三、财务报告编制的基本要求 财务报告编制的要求（1/2） 以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 在编制年度报表前 应当全面清查资产、核实债务 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符 应当按期结账 财务报表的编制要求（2/2） 应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到 内容完整 数据真实 计算准确 财务报表之间、财务报表各项目之间 有对应关系的数字应当相互一致 本期数与上期的有关数字应当相互衔接 编制依据： 二、资产负债表上项目的分类与排列 三、资产负债表的格式 账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 在我国应用最广 报告式（上下列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 按照“资产－负债＝所有者权益”的等式 按照“流动资产－流动负债＝营运资金”和“营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”的等式 资产负债表的格式：报告式1 资产负债表的格式：报告式2 资产负债表的格式：报告式3 四、资产负债表的编制方法 直接根据总账账户期末余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 应收利息 工程物资 固定资产清理 根据若干总账账户期末余额计算填列 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” 存货 “材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算，减去“存货跌价准备”后填列。 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算 根据有关总账和明细账资料分析填列 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 根据账户期末余额减去其备抵项目后的净额填列 利用利润表 评价企业的经营成果和投资效率 分析企业的盈利能力 预测未来一定时期内的盈利趋势及现金流量 是企业经营业绩的综合体现 二、利润表的格式 利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有： 单步式 多步式 利润表的格式-单步式利润表 在单步式利润表上，本期所有收入（广义）列在报表上半部，所有费用（广义）列在报表下半部，将所有收入和所有费用分别相加，两相抵减后即为本期的净利润。 简单，易于理解，但不便于报表使用者进行分析，也不利于企业报表间的比较，适用于经济业务比较简单的企业，如咨询服务业。 利润表的格式-多步式利润表 多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开 划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力； 经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础； 偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据； 将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价值； 利润表：反映企业本期经营活动的成果 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动 资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 可以显示企业是否具有偿债能力 但：不能反映财务状况的变动 虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够在一定程度上反映企业的财务状况的变动 但：不能说明变动的原因 可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者的其他需要 现金流量表 用来提供企业在一定会计期间有关现金和现金等价物流入、流出及投资与筹资活动方面的信息 报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项： 三、现金流量表的内容 现金流量表的编制原理 四、现金流量表的编制方法 反映三个方面的内容 [练习1]某企业预收和预付货款的情况较少，没有设立“预收账款”和“预付账款”总账科目；某月末，有关科目的余额如下： （1）“应收账款”总账科目的借方余额为13 000元，其所属明细科目余额及其借贷方为： 甲工厂借方余额 7 600元 乙工厂借方余额 9 000元 丙工厂贷方余额 3 600元 （2）“应付账款”总账科目的贷方余额为14 800元，其所属明细科目余额及其借贷方为： 丁公司贷方余额