旅果游、饮食服务企业会计核算办法.doc

旅游、饮食服务企业会计核算办法一、总　说　明　　(一)为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。　　(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。　　(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。　　(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。　　月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。　　(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要变更时，由财政部修订。　　(六)本制度自1993年7月1日起执行。　　　　　　　　　二、会计科目　　(一)会计科目表顺序号 编 号 名 称 一、资 产 类1 101 │ 现金2 102 │ 银行存款3 109 │ 其他货币资金4 111 │ 短期投资5 113 │ 应收账款6 114 │ 坏账准备7 119 │ 其他应收款8 121 │ 原材料9 122 │ 燃料10 124 │ 低值易耗品11 126 │ 物料用品12 128 │ 库存商品13 131 │ 待摊费用14 141 │ 长期投资15 151 │ 固定资产16 155 │ 累计折旧17 156 │ 固定资产清理18 159 │ 在建工程19 161 │ 无形资产20 171 │ 递延资产21 181 │ 待处理财产损溢 二、负 债 类22 201 │ 短期借款23 203 │ 应付账款24 209 │ 其他应付款25 211 │ 应付工资26 214 │ 应付福利费27 221 │ 应交税金28 223 │ 应付利润29 229 │ 其他应交款30 231 │ 预提费用31 241 │ 长期借款32 251 │ 应付债券33 261 │ 长期应付款 三、所有者权益类34 301 │ 实收资本35 311 │ 资本公积36 313 │ 盈余公积37 321 │ 本年利润38 322 │ 利润分配 四、损 益 类39 501 │ 营业收入40 502 │ 营业成本41 503 │ 营业费用42 504 │ 营业税金及附加43 511 │ 管理费用44 512 │ 财务费用45 521 │ 投资收益46 531 │ 营业外收入47 532 │ 营业外支出附注：　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：　　1.在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”、“应付票据”科目。　　2.有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。　　3.预收账款业务量较大的企业，可单设“预收账款”科目。　　4.企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。　　5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。　　(二)会计科目使用说明　　　　　　　　　　　　　　第101号科目　现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。　　二、企业收到现金，借记本科目