行政事业单位内部控制规范新..pptVIP

行政事业单位内部控制规范讲座 翟新生 教授 硕士生导师 河南财经政法大学会计学院 1848229549@ 讲座提纲 1. 概念、目标、原则、总体要求 2. 风险评估 3. 控制环境 4. 业务活动控制 5. 监督 重大意义 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。 行政事业单位内控失效，经济犯罪、形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风、贪腐之风盛行、一把手落马不是个案。与权力集中、控制无效、政治制度改革相关。加强和完善行政事业单位的内部控制建设刻不容缓。 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2012年11月29日公布，自2014年1月1日起施行。 1. 概念、目标、原则、总体要求 适用范围： 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 案例：行政事业单位问题大，“头顶艺术、怀有理想、满腹经纶。” 2010-2012乱收费等小金库2.1亿，转入私人账户5800多万。 法官嫖娼、带小学生开房、医生倒卖婴幼儿。 1. 概念、目标、原则、总体要求 概念：本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。 控制强调的是过程，是从结果控制发展到过程控制。美国强调执行结果控制，控制成本很高是需要借鉴的教训。我们的制度安排是过程控制，去餐馆吃红烧鱼，各个饭馆看上去差不多，差别在过程，客人看不见，师傅、环境、原料、工序、佐料不一样。过程可控结果才有保证。 1. 概念、目标、原则、总体要求 五大目标 合法合规：合理保证单位经济活动 合法合规。 政府违规执法、学校套取国家职业教育补助金、医院乱收费、环保部门只罚款不管理、林业部门违法砍伐天然林等。 安全有效：资产安全和使用有效。 财产管理混乱损失浪费严重有账无实、国有资产记在个人名下、无形资产流失严重、资产长期不用损失报废等。 真实完整：财务信息真实完整。 账外小金库、虚假业务报销费用、人员不实套取财政拨款、制造虚假信息伪造政绩等。科技部部长痛斥骗取科研经费。 1. 概念、目标、原则、总体要求 防腐倡廉：有效防范舞弊和预防腐败。 利用职权受贿索贿、买官卖官渎职犯罪、假公济私物欲横流、公费嫖娼赌博、五子登科道德败坏。 服务效率：提高公共服务的效率和效果。 高成本低效率的政府、编制庞大人浮于事、因人设职官比兵多、官僚作风高高在上,无利不办事。四岁的公务员、拿钱不上班的公务员 。 三中全会决议：“严格控制机构编制，严格按规定职数配备领导干部，减少机构数量和领导职数，严格控制财政供养人员总量。推进机构编制管理科学化、规范化、法制化。” 建立与实施内部控制的原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 例如：某大学购买电脑设备。 机关单位内部控制完善、实施有效，但所属机构管理混乱，藏污纳垢，还是问题很大。 例如：培训部的小金库。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 案例： 卞中案件 普通会计贪污2个多亿，前无古人，希望后无来者。卞中利用了四个细节：混岗、利用转拨资金、下班前5分钟、夹在大堆单子里、抢电话。 “卫星都上天了，财务都管不好吗？” 建立与实施内部控制的原则 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。“一支笔审批，一个人说了算就没有内控。” 河北省邯郸县的村民将“民主理财章”劈成了三瓣儿，命名为“三段章”，分别由选举产生的民主理财小组成员保管。村级财务下账报销时，必须经理财小组成员逐笔审计，分别盖章，三章合一后村支书方能签字批准。暗合“分权制衡”的原理。真正实现了从结果公开到过程公开、从专制决策到民主决策、从纵向监督到横向监督、从对上负责到对下负责的转变。 建立与实施内部控制的原则 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实 际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的 提高，不