试析现金流量表勾稽关系合编.docVIP

试析现金流量表项目与其他会计报表和报表附注的勾稽关系 直接法下编制的现金流量表项目 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 本项目可以通过下列公式进行大致的测算： “主营业务收入”+“其他业务收入”+“应收票据”期初数-“应收票据”期末数+“应收账款”期初账面余额（注1）-“应收账款”期末账面余额+“预收账款”期末数-“预收账款”期初数+本期增值税销项（注2） 注1：账面余额指未扣除减值准备的余额，以下同。这里即“资产负债表”应收账款期初数+“资产减值准备明细表”中的应收账款坏账准备期初数。 注2：增值税销项可直接取自“应交增值税明细表”中的“销项税额”减去“减免税额”。 当公司的主营业务收入和其他业务收入只通过“应收票据”、“应收账款”和“预收账款”核算，而这三个科目也只核算公司的主营业务收入和其他业务收入，且公司在报告年度内未发生影响应收票据、应收账款或预收账款金额的债务重组时，现金流量表中本项目金额应与上述公式计算结果相近。 如果当前存在转为坏账损失的应收款项则应从上式中扣除。 收到的税费返还 一般情况下，本项目=“主营业务税金及附加”中当期收到退税相应冲减主营业务税金及附加的金额+“补贴收入”中的退还税费部分+“所得税”项目中当期收到退税冲减所得税费用的金额+“应收补贴款”期初数中的税费部分-“应收补贴款”期末数中的税费部分。 上述金额一般会在相关的报表项目附注及有关税项的附注中披露。如果当期的“其他业务支出”和“管理费用”中也有因收到退税而冲减其他业务支出或管理费用的情况，也应将部分退税金额加入上列公式中。 收到的其他与经营活动有关的现金 本项目一般难以直接看出勾稽关系，但正常情况下不应为零，考虑公司通常还会有收取往来款，押金或保证金及其他暂收款项等收现的经济业务，本项目一般应大于按下列公式计算的结果： “财务费用”中的利息收入+“营业外收入”中的收现项目（不包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益、固定资产盘盈等）+“补贴收入”中的非税费部分+“应收补贴款”期初数中的非税费部分-“应收补贴款”期末数中的非税费部分。 购买商品、接受劳务支付的现金 非工业企业的本项目可用下列公式进行大致测算： “主营业务成本”+“其他业务支出”（应扣除税费部分）+“存货”账面余额本期增加数（注1）+“应付票据”期初数-“应付票据”期末数+“应付账款”期初数-“应付账款”期末数+“预付账款”期末数-“预付账款”期初数+本期增值税进项（注2） 注1：存货本期增加数应注意剔除盘盈盘亏报废、非现金交易、债务重组、投资或吸收投资等不涉及现金收支的存货增减。 注2：增值税进项可从“应交增值税明细表”中按下列公式计算得出： 进项税额+出口抵减内销产品应纳税额-出口退税-进项税额转出 当公司购买商品、接受劳务只通过“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”核算，而这三个科目也只核算公司购买商品、接受劳务的经济业务，且当年未发生影响此三个科目金额的债务重组时，现金流量表本项目金额应与上述公式计算结果相近。 如果是工业企业，则上式中还应考虑扣除其中包括的人工成本部分（即当期计入生产成本和制造费用的直接人工、工资及福利费等项目）。 支付给职工以及为职工支付的现金 非工业企业的本项目可通过下列公式进行大致测算： “营业费用”、“管理费用”中的工资及福利费、养老失业保险、住房公积金及其他类似工资性质的费用+“应付工资”期初数-“应付工资”期末数+“应付福利费”期初数-“应付福利费”期末数+“其他应交款”—住房公积金”期初数-“其他应交款”—住房公积金”期末数+“应付福利费”中因利润分配转入的增加数。 如果是工业企业，上式还应考虑加上计入生产成本和制造费用的直接人工、工资及福利费等项目。 支付的各项税费 本项目可以通过下列公式验算， “营业税金及附加”+“所得税”+“其他业务支出”中的税费部分+“营业费用”、“管理费用”中的税费部分+“应交税金”期初数-“应交税金”期末数+“其他应交款”期初数（不含住房公积金部分，期末数同）-“其他应交款”期末数-现金流量表补充资料中“递延税款贷项（减：借项）” 如果“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”及“所得税”中如果有收到退税冲减该科目的情况应予剔除。 有关税费收付的项目还可通过以下公式进行验算： “应交税金”、“其他应交款”期初数（不含住房公积金部分，期末数同）之和+“营业税金及附加”+“其他业务支出”中的税费部分+“营业费用”、“管理费用”中的税费部分+“所得税”+收到的税费返还-支付的各项税费-补贴收入中的税费部分+“应收补贴款”期末数中的税费部分-“应收补贴款”期初数中的税费部分-补充资料中“递延税款贷项（减：借项） =“应交税金”、“其他应交款”期末数之和。 支付的其他与经营活动有关