政府审计003标准(免费阅读).pptVIP

审计报告的质量控制 审计报告的含义： 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。 基本要求： 审计报告中，只对所审计的事项发表审计意见；审计未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。 * 具体要求： 初步报告经审计组组长审核后，送达被审计方征求意见；有异议的，审计组应核实，并做出书面说明。 审计报告、被审计方的意见、审计组书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，应报审计组所在部门复核；复核后，代拟审计报告。 对被审计方违反规定的财政财务收支行为需依法进行处理处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。 * 对审计发现中依法应由其他部门纠正、处理处罚或追究有关责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。 审计组所在部门代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计方的书面意见，以及其他材料报送法制工作机关复核。复核后出具复核意见书。 最后，所有书面文件报送审计机关分管领导或主要负责人签发，并将对审计结果事实公告。 * 审计档案的质量控制 基本要求： 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。 具体要求： 审计档案实现审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。 * 审计项目质量检查控制标准 审计项目质量检查的组织与管理 审计项目质量检查的内容与方法 审计项目质量检查结果的处理 * 审计项目质量检查的组织与管理 审计项目质量检查的含义： 审计机关依据有关法律法规的规定，对本级派出机关、下级审计机关完成审计项目质量情况进行审查和评价。 组织形式： 审计署领导全国的审计项目质量检查工作。 地方各级审计机关负责本行政区域内的审计项目质量检查工作。 审计机关中负责法制工作的机关具体办理审计项目质量检查事项。 * 具体管理： 审计署： 制订检查计划，负责对省级审计厅，各特派员办事处、各派出审计局的审计项目质量组织检查；必要时，对其他各级审计机关进行抽查。 地方审计机关： 对本级派出机构、本地区下一级审计机关的审计项目质量进行检查。 * 审计项目质量检查的内容与方法 检查的内容： 执行有关法律法规的情况； 建立和执行审计质量控制制度的情况； 执行各项审计准则的情况； 审计项目成果反映的客观性、真实性以及成果所发挥作用的情况； 上级审计机关统一组织的审计项目的事实和反映情况； 其他有关审计项目质量的情况。 检查方式： 主要是通过检查审计档案的方式；必要时可以到被审计单位核查。 * 审计项目质量检查结果的处理 基本要求： 审计项目质量检查结束后，应向被检查审计机关下达审计项目质量检查结论。 具体要求： 上级认为质量较好的，予以表扬； 有问题地，应责成被检查审计机关予以纠正或者采取相应的改进措施； 质量问题严重的，给予通报批评； 被检查审计机关对于检查中发现的问题，应当认真整改。 * 审计项目质量分级负责标准 审计方案编制与审批的分级负责 审计证据的分级负责 审计日记和审计工作底稿的分级负责 审计报告的分级负责 审计档案的分级负责 * 审计方案编制与审批的分级负责 基本要求： 审计组应当将审前调查情况，初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况加以记录。由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查处而未能查出，有关人员应承担相应责任。 * 具体要求： 审计机关分管领导：应对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责； 审计组所在部门负责人：应对审计范围和审计重点的适当性负责； 审计组组长：应对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责； 审计组成员：应对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。 * 审计证据的分级负责 基本要求： 审计组组长：应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应责成审计人员进一步取证。应对重要审计事项未收集审计证据或审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。 审计人员：应对其收集的审计证据严重失实，或隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。 * 审计日记和审计工作底稿的分级负责 基本要求： 审计组组长：必要时，检查或委托有资格的审计人员检查审计日记；对审计日记和工作底稿中存在的问题，应责成审计人员及时纠正；对复核意见负责，对未能发现工作底稿中严重失实的行为承担责任。 审计人员：应对审计日记和工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。 * 审计报告的分级负责 基本要求： 审计组组长：对其提出的审计报告真实性和完整性负责；