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2013年度企业所得税汇算清缴有关问题解答（讨论稿） 一、企业固定资产折旧年限高于税法规定的最低折旧年限时，税务部门是否需要对计提折旧进行纳税调整？ 答：企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧不得低于税法规定的最低年限。企业确定的固定资产计提折旧年限高于税法规定最低年限的，应按照企业确定的折旧年限计提折旧，在汇算清缴时，税务部门不需要按照税法规定最低年限计算调减应纳税所得额。 二、查账征收企业改为核定征收后，以前年度尚未弥补的亏损如何处理？以后年度如再转为查账征收，亏损能否继续弥补？ 答：企业由查账征收方式改为核定征收方式后，以前年度尚未弥补的亏损在实行核定征收年度不得进行弥补。以后年度再转为查账征收方式的，可按《企业所得税法》规定在不超过五年内进行结转弥补，但实行核定征收的年度应连续计算法定年限。 三、企业为研发人员缴纳的“五险一金”能否在税前加计扣除？ 答：财税〔2013〕70号文件规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。 企业为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险，如果符合财税〔2009〕27号文件相关规定的，在计算应纳税所得额时准予扣除，但是不属于税前加