“营改增读”给地产型集团企业带来的思考.doc

“营改增”给地产型集团企业带来的思考 一、“营改增”出台的背景及意义 增值税立法是“营改增”的导火索。 增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已占税收总额的29.1%，可谓中国第一大税种。然而截止目前，国家就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税仅是国务院颁布的暂行条例，进行增值税立法是势在必行。 “营改增”是税制发展完善的途径。 我国现行税制结构中，增值税和营业税是两种最为重要的流转税税种，二者分立并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已不利于且不适应经济结构优化的需要。 “营改增”的意义。 1、完善中国流转税税制。 分税制在过去十几年的运行中，发挥了积极作用，但也逐渐积累和显露了一些问题，“营改增”在解决重复征税问题的同时，也将完善我国的流转税制度。 有效解决双重征税的问题。 增值税对增值额征收；营业税对营业额全额计征。这样，就出现双重征税的问题，“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。 破解可混合销售，兼营造成的征管困难。 在中国目前的税制下。货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有时很难区分一个课税对象是货物还是劳务，给税收征管带来困难。“营改增”后有效地解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，具有积极意义。 ?由此所带来的思考 通过“营改增”出台的政策背景，可以看出中央强力推进税改政策的出发点是非常好的，未来通过对增值税的立法、建立完善的税收征管体系来规范税收征管行为。通过税制的深化改革，为企业减轻负担，创造更好的税收环境，为企业长期发展奠定良好的政策基础，同时也促进国民经济健康发展与国际金融接轨。到目前为止房地产等四大行业“营改增”政策迟迟未能出台，说明中央政府及相关部门均对新政策的出台采取谨慎的态度，重视四大行业存在的普遍性问题，希望新政策推出对各行业不会产生重大不利影响。因此，作为企业的经营管理者不必过于惊慌，在新政策出台之前积极准备、修好内功，迎接新政策的到来。 二、地产建筑集团型企业面对“营改增”的思考 （一）以交通运输业来比照地产、建筑企业。 从目前得到的关于地产建筑企业“营改增”方面的基本政策信息，地产建筑业在很多方面与2012年启动“营改增”的交通运输业有相似之处。 交通运输业 货运客运、港口、码头等 建筑业 地产业 营业税率 3% 5% 3% 5% 已适用增值税率（可能适用税率） 11%（一般纳税人） 3%（小规模) 6% 11% 11% 行业特性 行业利润率不高（净利润10%以下）； 运输设备（固定资产）投入资金大； 运输设备挂靠现象普遍； 人力成本在经营成本中占比比较大，无法抵扣； 设备维修、燃油费等占总成本比重大，难以取得抵扣发票； 流动性大，企业财税管理不规范，管理能力低 行业利润率不高； 资金投入量大，建筑业前期垫付工程资金大、地产业前期投入购地及开发成本大； 建筑业转包、挂靠现象普遍； 人力成本在经营成本中占比大，按目前已知的政策消息可能无法抵扣； 材料（砂石、地材等很多材料）及设备租赁费用等很难取得抵扣发票； 流动性大，企业财税管理不够规范，管理能力不高。 实行“营改增”后出现或可能出现的问题 业务发生的流动性强，缴纳地点难确定，由于交通运输业所缴纳的增值税属地产财政收入，导致部分地产纷纷出台财政扶持政策鼓动运输企业落户本地，争抢税源； 挂靠方式导致纳税主体难确定，如严格按试点实施办法的规定，以被挂靠方为纳税人会给增值税管理带来诸多问题； 配载运输业务在运输行业中普遍存在，配载车辆基本都是过境车辆，根本不可能按正常渠道开具货运增值税专用发票给运输公司抵扣； 财务核算难健全，企业根本无法做到按实核算收入和成本。 挂靠方式在短期内必须带来很大的负面影响，有待国家出台相关的过渡性政策； 土地成本、融资成本占比很大，目前政策不明确，可能对未来在成本抵扣上造成大的影响； 人工费、材料费、设备费用难以取得抵扣，造成实现税负率上升； 财务核算不健全，使企业无法做到按实核算收入和成本。 营改增后带来的影响 因抵扣不足，导致部分企业出现税负增加的现象； 刚开始试点时，税负上升现象比较多，后来随着试点时间的延长，这种情况逐渐减少。 营改增初期，通过非法渠道购买增值税专用发票进行抵扣现象严重，受到国家税务稽查部门重点关注。 可能带来的影响： 1、因抵扣不足，导致大量企业（尤其是民营企业）出现税负增加； 2、挂靠型项目因税负增加，难于管理将逐步消失，短期内民营企业业务量可能受较大影响； 3、部分企业因税负增加，采用非法手段获取抵扣发票，面临巨大的法律风险。 四、通过交通运输行业已实行的“营改增”对地产建筑行业“营改增”进行的思考分析： （一）、合理运用“结构性”减税政策，提前布局，争取将结构性减税的