新企业所得税法培训课件(龚旭东)—税收优惠(69页).ppt

新企业所得税法 —税收优惠 一、现行优惠政策的主要问题 1、政策差异 “超国民待遇” 内资：25% 外资：15% 2、政策漏洞 “区内注册、区外经营” “翻牌” “返程（曲线）投资” 3、区域性政策 4、优惠形式单一 二、新法实行优惠政策的主要原因 发挥宏观调控作用-——“自动稳定器” 促进区域经济协调发展 贯彻国家宏观经济政策 适应经济发展现状 保持政策的连续 三、制定优惠政策的基本原则 有利于国民经济全面、协调、可持续发展； 有利于鼓励科技进步和技术创新； 有利于贯彻国家产业政策； 有利于促进区域经济协调发展； 有利于就业与再就业政策的实施。 四、税收优惠政策调整设想 以产业政策为主、地区政策为辅，产业政策与地区政策相结合；减少区域性优惠，缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由沿海向西部地区转移。 地区——产业 企业——项目 四、税收优惠政策调整设想 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为：减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、降低税率和税收抵免等多种方式。 五、企业所得税优惠政策的主要内容 免税收入 新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。 免税收入与不征税收入的区别 免税收入 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； 国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（条例第八十二条） 现行政策 国债 利息 免征、减征企业所得税 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 免税项目：(没有限期) 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 降低税率 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 民族自治区域优惠 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 民族区域自治 限制和禁止行业 （条例第九十四条） 加计扣除 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 现行政策 适用范围 增长比例 “三新” 费用归集 管理办法 抵扣应纳税所得额 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （条例第九十七条） 加速折旧 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 折旧年限：最低不得低于规定的60％； 加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。 （条例第九十八条） 间接优惠 时间性差异 减计收入 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 税额抵免 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 现行政策：投资额40% 抵扣新增企业所得税 取消原因：投资过快增长 不符合WTO规则 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业