中级会计职称考试《中级经济法》知识点：第六章 增用值税法律制度.doc

增值税法律制度 2013年：单选4分，多选2分，简答6分，合计：12分 2014年：单选2分，多选2分，综合题12分，合计：16分 2015年预测：分值不超过16分 第一节增值税法律制度概述 本节无预测考点 第二节增值税法律制度的主要内容 本节预测考点共六个： 增值税的征收范围 增值税的税率 增值税的应纳税额 增值税的税收优惠 增值税的征收管理 增值税专用发票 重要考点一：增值税的征收范围（必考考点） 　　增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 　(一)销售货物 　　1.一般销售货物 包括电力、热力、气体在内。 视同销售货物 3.混合销售 兼营行为。（两项独立业务） 【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是(　)。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料 【正确答案】C 【答案解析】本题考核增值税混合销售行为。选项A属于增值税的兼营行为，货物和劳务不在一项销售行为内发生;选项B不是混合销售，都属于增值税征税范围;选项C属于从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为;选项D属于混合销售，但是应缴营业税。 4．增值税特殊应税项目 属于增值税征收范围的特殊项目，主要有： (1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税； (2)银行销售金银的业务，征收增值税； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税； (4)缝纫业务，征收增值税； (8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 5．非增值税应税项目 非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有： (1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税； (2)体育彩票的发行收入，不征收增值税； (3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税； (4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税； (5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税； (二)提供应税劳务　　 (三)进口货物 【历年真题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是(　)。 A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核增值税的征收范围。选项D属于营业税征收范围。 重要考点二：增值税的税率（新增考点） 增值税均实行比例税率 征收率（2015年变化内容） 征收率统一化为3%——【2015年关注】减按2%征收情形（三个） 纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： （1）一般纳税人 + 销售自己使用过的 + 未抵扣进项税额 + 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。 （2）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 （3）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 【2015年重点关注三项新增】 6.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 7.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。 重要考点三：增值税的应纳税额（必考考点） （一）一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。 计算公式为：应纳税额 = 当期销项税额一当期进项税额 1．当期销项税额的确定 其计算公式为： 当期销项税额 = 销售额×税率 或 当期销项税额 = 组成计税价格×税率 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用不包括以下： ①代收代缴的消费税。 ②同时符合以下条件的代垫运费：（两条件） 发票开给买方的；发票交给买方的。 ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ④向购买方收取的保险费，以及买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。 不含税销售额的计算公式为： 不含