佛山会计培训[金本]增值税.docVIP

增值税 定义：属于流转税的一种，对商品和劳务在流转过程中对增加额征收的一种税（价外税，价税分离） 与商品的行业有关 工业、商业、加工业、维修业 征税机关 国税局（中央和地方共享税，国家75%，地方25%） 申报期 每月1-15号，超过申报期以每天万分之五交滞纳金 纳税人和税率 针对增值税而言，纳税人分为：一般纳税人—17%（13%：粮食、食用油、煤报刊杂志等） 小规模纳税人—3% 发票 ●有收入要交税，国家怎么知道有收入？ 公司成立要办营业执照 取得营业执照后30天内必须办理税务登记 凭税务登记证可以购买发票 企业有销售业业务就要开出发票，税所就了如指掌，除非不开发票（偷税） 发票的种类 专业发票：如火车票、飞机票等 增值税专用发票：一般纳税人多用，小规模纳税人很少用 增值税普通发票：一般纳税人少用，小规模纳税人多用 增值税专用发票： 一式三联：抵扣联 购货商 抵扣 发票联 购货商 记账 记账联 自己 记账 增值税普通发票： 一式两联：发票联： 购货商 记账 记账联： 自己 记账 普通发票的使用范围 小规模纳税人 一般纳税人不能开增值税专用发票时，可以开普通发票（对方是小规模纳税人） 交营业税的单位开普通发票 起征点 达不到规定销售额不用交增值税 销售货物 5000元以上东莞为20000元 应税劳务 3000元以上 应交税额 应交税额=不含税额×税率 含税金额=不含税金额+应税金额=不含税金额×（1+税率） 不含税金额=含税金额-应税金额=含税金额÷（1+税率） 九、一般纳税人与小规模纳税人区别 序号 项目 一般纳税人 小规模纳税人 1 发票 可开出增值税普通发票，也可开出增值税专用发票（税控机开票） 只能开出普通发票，若有需要，专用发票只能去税所代开 2 条件 年销售收入 工业50万 商业80万 能够提供准确税务资料 财务制度健全 年销售收入 工业50万 商业80万 不能够提供准确税务资料 财务制度不健全 3 税率 17%（或13%） 3% 4 计税公式 应交增值税=销项税额—进项税额（抵扣税） 应交增值税=不含税收入*3% 备注： 一般纳税人不管开出增值税专用发票还是增值税普通发票，税率都是17%，小规模纳税人不管开出普通发票还是到税务局代开的专用发票，税率都是3%。 必须取得增值税专用发票（抵扣联必须在取得90天内申请认证抵扣，过期无效），普通发票不能抵扣（运费除外） 取得运输公司开出的运输发票，进项税=运费金额*7%，购进免税农产品的进项税额=收购凭证上的金额*13% 不是购进所有东西的进项税额抵扣，如：房屋建筑物等不动产不纳入增值税抵扣范围，但从2009年1月1日起购入与经营生产有关的机器、机械、运输工具（除小车外）可参与抵扣 自来水公司征收率6% 注意： ●一般纳税人一般只能收到增值税专用发票才能抵扣 A、一般纳税人收到运输公司开出的运输发票，可按运输费的7%抵扣； B、一般纳税人收到自来水公司开出的水发票，可按金额的6%抵扣 C、一般纳税人收到海关进口商品增值税缴款书，可以进行抵扣 D、一般纳税人可凭税所开出的农副产品收购凭证13%进行抵扣 ●一般纳税人收到增值税专用发票也不能抵扣的 A、购买了可混淆为个人财产的固定资产不可作为进项税抵扣的：如买小车和房子 B、购进货物用于集体福利不能抵扣 C、所有购进材料用于非应税项目不能抵扣 D、购进货物管理不善损失，不能抵扣 海关代征进口的增值税 进口的货物不但要交关税，还必须交进口的增值税 关税不能抵扣，直接计入货物成本 关税=完税价格（到岸价、离岸价）×关税税率 应交增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率 例：7月28日，进口全棉针织布1955元，关税的税率14%，增值税税率17%，关税、增值税用银行存款支付，材料未入库款未付 关税=1955×14%=273.7（元） 增值税=（1955+273.7）×17%=378.88（元） 借：在途物资-棉针织布 2228.7=1955+273.7 应交税费-应交增值税（进项税额） 378.88 贷：银行存款 652.58 应付账款 1955 总之，不能产生销项税的进项税就不能抵扣。一张发票只能开一种税率的发票。 九、增值税征税方式 查账征收：适合一般纳税人，按开发票收入征 核定征收：适合小规模纳税人，也可用查账征收 定期定额税（属于核定征收） 分2种方式：1、发票金额与核定金额孰高交税，以高者交 2、发票金额的税加核定金额税同时交 十、应交增值税所涉及的9个明细科目 （一般纳税人） 销项税额：一般纳