以工业企件业为例.docVIP

以工业企业为例： 小型微利企业定义为1、年度应纳税所额额不超过30万元。 2、从业人员不超过100人 可又说：3、年度应纳税所得额不超过3万元。我到底怎么理解这个政策呢？ 是条件满足1、2、项的按20%征收， 同时满足1、2、3条的年度应纳税所得额减半后再按20%征收 假设04年调整前的利润是-1000元，调整后是500元，应作何会计处理？05年是否应该将04年的利润调整为正数？问题补充：假设企业进行04年所得税汇算清缴前为亏损1000元，清缴后为盈利500元（即：纳税调整增加额为1500元，其中广告支出纳税调整额为300元，其他调整增加项目为1200元）。（所得税税率18%）问题（1）我做了三个会计分录：提税：借：以前年度损益调整 90贷：应交税金——应交所得税 90交税：借：应交税金——应交所得税 90贷：银行存款 90结转：借：利润分配——未分配利润 90贷：以前年度损益调整 90这样做正确么？对于纳税调整增加额1500元是否需要做会计处理？（2）在2005年的资产负债表中未分配利润一项，显示的是亏损1000元，还是盈利500元？在2005年的资产表中是不是也应反映出04年企业是盈利的?应如何做?（3）如果上述会计处理不正确应如何做？提问者： ylyg - 助理 二级最佳答案汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：借：所得税 90贷：应交税金——应交企业所得税 90所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90= -1090元在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90贷：应交税金——应交企业所得税 90这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是 -1000元纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额 与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。回答者：真命乞丐 - 助理 三级 12-30 18:56 查看了以前的提问，本人愚笨，望列一详细分录？待到06年第一季度时，如何做分录？问题补充：共列4个分录？ 交第一季度所得税时如何做分录？提问者： 明是 - 魔法师 四级最佳答案借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90贷：应交税金——应交企业所得税 90 005：汇算清缴实战之我见 　　本人声明：此文章内容是个人真实经历，欢迎挑刺和挑战。 　　又到了年末，年底结账前的准备工作会很多，其中最需要考虑的因素可能就是次年5月31日之前的所得税汇算清缴事宜。 　　我亲身参与过3年的所得税汇算清缴，主要负责汇算清缴、填写申报表以及出具鉴证报告草稿，大多是工业企业。经过3年的汇算清缴，我逐渐学会了利用表格来统计各种数据，比起单纯用文字来表述的效果要好很多，提高效率的同时还能给其他人填写申报表提供有效地帮助。 　　下面是我参与某企业制作的汇算清缴的汇总表，主要就是为了更加清晰地体现汇算的各个明细项目以及数据间的关系，便于和客户沟通，也为填写申报表、编制汇算鉴证报告提供依据。 ******有限公司汇算汇总 序号 项目 金额 列支标准 审增 备注 账面 底稿 小计 1 应付工资 （1）管理费用 2370709.03 2370709.03 （2）生产成本 620869.52 620869.52 小计 2991578.55 2991578.55 2991578.55 0 2 应计入福利费 福利费 63