生产制造企业涉税风险防范与控制(泉州)1天.ppt

十、实例解析：取得的专用发票不予抵扣税款的最易疏忽之处、风险点及相关规定。 十二、如何规避机构间移送货物的涉税风险 （一）机构间移送货物的相关政策规定 1.增值税暂行条例实施细则规定 2.企业所属机构间移送货物征收增值税问题 3.纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题 （二）风险规避：分支机构避免收款或者开具发票。 五、临时用工和劳务派遣的涉税风险点分析 （一）企业临时用工的财税处理思路 (二)企业支付的勤杂人员工资进入劳务费科目，需要取得正式的劳务费发票吗？ (三)总局解答 1.支付给劳务派遣人员的薪酬能否在税前扣除？ 2.劳务派遣公司缴纳营业税时，如何确定计税依据？ * 生产制造企业涉税风险防范与控制 郑亚和 * 第一讲 生产加工企业税收新政策串讲, 企业应注意的事项 一、出口退税政策调整相关政策解读与注意事项 二、一般纳税人迁移增值税问题与其相关联的税收政策串讲 增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。 三、纳税人资产重组有关增值税、营业税问题 实例分析：…… 第二讲 生产企业增值税常见的涉税争议问题处理及规避 一、不同行业的税负率及测算、税务机关设定的预警值和稽查底线及应对技巧 （一）国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》(国税发〔2005〕43号 )的附件2“纳税评估分税种特定分析指标及使用方法”有关税负率公式。 （二）税负率的测算——测算完下发文件（不同行业的税负率） （三）不同行业（70多种大类、500多种小类）的税负率、税务机关设定的预警值和稽查底线（例：漳州立交桥下卖车0.1%税负率，被列入稽查对象，返利、价外被补税20多万元）。 二、取得试点地区开具的国际货运运输发票应审核的项目和注意点 （一）现行规定 （二）试点地区规定 （三）风险实例及化解 三、增值税纳税义务成立时间常见风险与经典筹划 A.新《增值税暂行条例》第十九条　增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　 （二）进口货物，为报关进口的当天。 　 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 税义务发生的当天。 B.新《增值税暂行条例暂行条例》第三十八条　条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 四、转售水电及取得非本企业抬头的水电费发票如何处理？ （一）增值税方面 出租方向承租方供电，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定缴增值税。 （二）企业所得税税前扣除方面 1.《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函〔2009〕33号）。 2.总局关于转供水电气征税问题的规定 五、“买一赠一”与“无偿赠送”涉及增值税、企业所得税和个人所得税的处理差异分析 （一）政策规定 1. 增值税暂行条例实施细则 2.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 3.财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 （二）分析及规避 1.企业所得税与流转税政策规定的区别 2.在总局未发文明确前，在增值税方面如何规避 买一赠一是在一个销售过程中同时发生的销售和赠送行为，在性质上属于折扣销售，对于销售额的确定 , 强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。 （三）企业向个人赠送礼品涉税问题分析及风险点提示 六、折扣销售(商业折扣和现金折扣)与折让在增值税与企业所得税方面的处理差异及规避的关键点 1.销售折扣是指企业为了推销商品和及早收回