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企业所得税申报表常见问题(2011年第7期） 来源： 　作者： 　 时间：2011/04/02 字体：【大】　【中】　【小】 　　第一部分　季度申报表　　一、查账征收企业（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类））　　1、企业取得一部分免税收入，需要在季度申报表中的“营业收入”中体现吗？　　答：“营业收入”填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。　　2、企业以前年度有亏损，请问，季度申报时可以进行弥补吗？如果弥补，需要在哪一行中体现？　　答：可以。　　根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函［2008］635号）文件第一条的规定：“《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。”　　3、房地产企业按照预售收入季度预缴所得税时，需要在季度申报表中哪一栏体现？　　答：根据规定：“本期纳税调整增加额、本期纳税调整减少额计入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行‘实际利润’”。　　本期纳税调整增加额＝Σ［本期销售未完工开发产品收入×预计计税毛利率－（本期销售未完工开发产品收入缴纳的营业税金及附加＋本期销售未完工开发产品收入缴纳的土地增值税）］　　本期纳税调整减少额＝Σ［本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入额×预计计税毛利率－（本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入缴纳的营业税金及附加+本期销售未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入缴纳的土地增值税）］　　4、季度申报表中的第2行“营业收入”、第3行“营业成本”和第4行“实际利润额”有逻辑关系吗？　　答：没有。　　5、企业是分支机构，第二季度申报时，第21行“分配比例”的累计金额如何填报？　　答：填报本期数。　　二、核定征收企业（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类））　　1、企业为核定征收企业，听说有小型微利企业的优惠政策，请问算出的减免税可以在表的第13行“减免所得税额”中体现吗？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）文件第八条的规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发［2008］30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。”　　第二部分　年度所得税纳税申报表　　1、企业年应纳税所得额低于3万元，根据相关政策可以减按10%申报所得税，如何在年报中体现？　　答：将应纳税所得额与15%的乘积填写在《税收优惠明细表》（附表五）的第34行“符合条件的小型微利企业”，而此栏数据会自动反应在主表第28行“减免所得税额”。　　2、《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四）中的“盈利额或亏损额”填写的是什么数据？　　答：填写的主表第23行“纳税调整后所得”。　　3、《税收优惠明细表》中的“企业从业人数”、“资产总额”如何填报？　　答：从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　??? 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　4、企业05年亏损707.84元、06年亏损167419.5元、07年盈利8576.4元、08年盈利67764.02元、09年亏损171378.53元、10年盈利51426.53元，请问，如何填写《弥补亏损明细表》？　　企业所得税年度纳税申报表附表四　　企业所得税弥补亏损明细表 项目 年度 盈利额 或亏损额 合并 分立 企业 转入 可弥 补亏 损额 当年可 弥补的 所得额 以前年度亏损弥补额 本年度 实际弥补 的以前 年度 亏损额 可结转以年年度弥补的亏损额 前 四 年 前 三 年 前 二 年 前 一 年 合 计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 第1年 2005 -707.84 -707.84 0 707.84 0 0 707.84 0 － 第2年 2006 -167419.5 -167419.5 － 7568.56 67764.02 0 75632.58 51426.53 40