华师大金融学 会学三版第04章1_4.docVIP

第四章 账户与复式记账的运用 第一节 工业企业主要经营过程和成本计算 包括:编制会计分录,记账,试算平衡,编制会计报表 一、工业企业主要经营过程核算的意义 工业企业是制售商品的企业. 按需生产, 提供税收, 获取利润, 增加权益. 二、工业企业的经营过程与核算内容 基本过程有三: 供应过程, 生产过程, 销售过程 供: 建房,购机,购材; 货币资金(储备,固定资金 核算: 购买设备和材料,与供货方进行货款结算, 支付采购费用和计算材料采购成本. 生: (1)在产品增值:储备,固定,货币资金(生产资金; (2)商品=产品的加工完成:生产资金(商品资金; 核算: (1) 各种料, 工, 费的归集和分配; (2) 期末完工产品(商品)的成本计算. 销: 随着商品的销售出去,商品资金(货币资金. 核算: 发出商品; 与购货单位进行货款结算; 支付销售费用; 计算已销商品的销售成本; 按国家规定的税率计算和缴纳各项税金. 另核算:资金筹集、利息、筹资费用等支付、购买和处理固定资产、对外投资等业务费用. 期末: 汇总收入与费用; 计算利润; 依规分配利润. 三、成本计算 成本计算是指按一定的成本计算对象归集费用, 计算各种对象的总成本和单位成本的方法. 1. 确定成本计算对象—费用的承担者 主要对象: 1) 供应过程的材料采购成本: 2) 生产过程的产品生产成本:(最为复杂) 3) 销售过程的商品销售成本: 2. 确定成本计算期—计算成本的周期 =产品生产周期. 月末对间接费用归集分配 3. 确定成本项目—进一细化 1) 供应过程的: 材料的买价+采购费用; 2) 生产过程的: 直接材料+直接人工+制造费用等; 其中: 直接材料=构成该产品实体而直接领用的材料等; 直接人工=支付工资等; 制造费用=如车间管理人员的薪酬,固定资产折旧等 3) 销售过程的: 它由已销商品的生产成本构成 4. 归集分配费用 直接费用直接归集; 间接费用按比例归集与分配 5. 设置和登记相关成本计算账户 最后落实到明细分类账户上. 由核算→ 成本的比较、 分析、控制、 降低等工作 第二节 资金筹集的核算 来源 有二. 一、资金筹集核算的内容 1. 吸引所有者对企业的投资(所有者权益; 2. 向金融机构等举借债款(企业的负债; 3. 向投资者或债权人支付筹资费(股利和利息. 二、投入资本的核算 1. 概述 企业开业: 需要注册资金, 《公司法》规定 有限责任公司≥3万元; 一人有限责任公司≥10万元; 股份有限责任公司≥500万元; 投资者按章程,合同,协议,实际投入企业的资本. 投资者: 国家、法人、个人、外商投入资本; 投资物: 货币、实物、证券、无形资产投资 追加投: 所有者再投资、企业经营积累转增投资 通常: 实收资本=注册资本; 若: 实缴额≥所有者权益的份额, 则: 超额=溢缴资本=资本公积. 投资者: 享有经营收益, 承担经营风险,中途不得抽逃,可转. 2. 投入资本核算的账户 (1) “实收资本”账户∈所有者权益类账户; 贷方: 投资者投入的资本、资本公积、盈余公积转入的资本; 借方: 一般较少登记, 除非企业关、停、并、转等时,归还投资款和冲减亏损款; 余额: 在贷方, 表示期末实存数额. 通常: 设置明细分类账. (2) “资本公积” 账户∈所有者权益类账户 实缴超额部分及直接计入所有者权益的利得-损失 另设明细账户: “资本(股本)溢价”; “其他资本公积”. (3) “盈余公积”账户∈所有者权益类账户 企业净利润中担提取的盈余公积, 记在贷方; 转增资本或弥补亏损额, 记在借方. 另设明细账户: “法定盈余公积”; “任意盈余公积”. 3. 投入资本核算举例 例 耀华工厂2008年12月份接受的投资业务： [业务1] 为扩大经营规模,公司收到A公司货币资金投资300 000元, 存入银行(实出额=享有额). 借: 银行存款 300 000 贷: 实收资本—A公司 300 000 [业务2] 公司收到B公司一台全新设备和一批材料. 假设协定价分别: 650 000元和250 000元, 则有 借: 固定资产 650 000 原材料 250 000 贷: 实收资本—B公司 900 000 [业务3] 收到C公司作为资本金投入的专利权120 000元. 耀华公司注册资本为2 000 000元, C公司应享有比例为5%, 则有 借: 无形资产 120 000 贷: 实收资本—C公司 100 000 资本