保障性住房税收政w策汇总.docVIP

个人二手房交易 税收政策 二〇〇九年二月 前 言 市局党组将2009年确定为“优化地税发展环境年”，并明确提出税政管理工作应深入探索政策宣传辅导有效方式，提供以纳税人需求为导向的分税种、分行业、分事项的多角度税收政策咨询服务目 录 前 言 - 2 - 第一部分：个人二手住房交易税收优惠政策 - 1 - 一、按国家统一标准房改售房税收政策 - 1 - （一）营业税及附加 - 1 - (二)个人所得税 - 2 - （三）契税 - 4 - （四）印花税 - 6 - （五）土地增值税 - 6 - 二、经济适用住房及比照经济适用房管理的住房税收政策 - 7 - （一）营业税及附加 - 7 - （二）个人所得税 - 8 - (三)契税 - 9 - （四）印花税 - 12 - （五）土地增值税 - 12 - 三、普通住房 - 13 - （一）营业税及附加 - 13 - （二）个人所得税 - 14 - (三)契税 - 15 - （四）印花税 - 17 - （五）土地增值税 - 18 - 四、其他住房 - 18 - （一）营业税及附加 - 19 - （二）个人所得税 - 19 - （三）契税 - 20 - （四）印花税 - 22 - （五）土地增值税 - 22 - 第二部分：个人二手住房交易税收基本政策 - 24 - 一、营业税及附加 - 24 - （一）税目、税率 - 24 - （二）计税依据 - 24 - （三）视同发生应税行为 - 24 - 二、个人所得税 - 25 - （一）税目、税率 - 25 - （二）计税依据 - 25 - 三、契税 - 26 - （一）税目、税率 - 26 - （二）计税依据 - 26 - 四、印花税 - 27 - 五、土地增值税 - 28 - （一）征税对象 - 28 - （二）税率 - 28 - （三）计税依据 - 28 - 第三部分：与二手房交易有关的政策规定 - 30 - 一、普通住房标准 - 30 - 二、购房时间的判定 - 31 - 三、个人所得税的计算规定 - 32 - 1、房屋原值具体规定 - 32 - 2、转让住房过程中缴纳的税金 - 33 - 3、合理费用 - 33 - 4、支付的住房装修费用 - 34 - 5、支付的住房贷款利息 - 34 - 第一部分：个人二手住房交易税收优惠政策 一、按国家统一标准房改售房税收政策 （一）营业税及附加 [政策规定] 1.自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。 2. 个人自建自用住房，销售时免征营业税。（个人自建自用住房，系指能够由该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明的生活用居住房。） [政策依据] 《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号） 《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》（京地税营〔2000〕39号） 《关于公布北京市享受优惠政策普通住房标准的通知京建住〔2005〕528号4000元掌握。其应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=售房款-住房建筑面积×4000元/平方米-合理费用 2.已补交土地出让金的已购公房出售 已购公有住房产权人补交土地出让金后，所购公有住房即变成商品房。出售此类商品房，其应纳税所得额为商品房销售款，减去住房面积的经济适用住房价款、补交的土地出让金以及税法规定的合理费用后的余额。其应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=销售额-住房建筑面积×4000元/平方米-补交的土地出让金-合理费用 3.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 4.为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为： （1）个人出售自有住房前1年内购买住房的，其购房金额大于或等于现住房销售额的，免征现住房销售时应缴纳的个人所得税；购房金额小于现住房销售额（现住房为已购公有住房的，其销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益或补交的土地出让金，下同）的，按照购房金额占现住房销售额的比例，予以减征同比例的应纳个人所得税。 （2）个人出售自有住房后1年内购买住房的，其购房金额大于或等于原住房销售额的，可申请全额退还出售住房时应缴纳